企业所得税政策及汇清缴问题大全节选.doc

企业所得税政策及汇算清缴问题大全 收入类问题（篇） 视同销售类问题（章） 商业上的买一送一所得税如何处理、发票如何开具？（节） 问：商业企业买一赠一促销活动，企业会计处理为借：营业费用贷：库存商品，该行为在所得税上应如何处理？ 答：根据《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函[2008]875号）的规定，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。 特别提示：发票开具应将两种商品同时开具，不能将全部金额开成一种商品。 企业所得税视同销售与增值税视同销售口径是否一致？ 问：企业所得税视同销售的规定是否比照增值税的相关规定，使企业所得税与增值税视同销售的口径一致？ 答：企业所得税与增值税在视同销售确认口径上存在的差异，属于税种调整对象不同的正常差异，应分别按各自规定处理。例如：企业将自产产品用于在建工程行为属于增值税视同销售，而不属于所得税法规定的视同销售。 房地产开发企业拆迁还房所得税如何处理？ 问：房地产开发企业拆迁还房是否应按视同销售进行处理？ 答：按照《实施条例》第二十五条的规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。房地产开发企业拆迁还房，属于以开发产品（房屋）抵偿应向被拆迁人支付的拆迁补偿款，应视同销售。 外购资产用于职工福利行为是否属于所得税视同销售，销售价格如何确定？ 问：我公司将外购资产用于职工福利行为是否属于所得税视同销售，销售价格如何确定? 答：该行为属于所得税视同销售，但不属于增值税视同销售，增值税做进项税转出处理。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第三条规定，销售价格按外购价格确定。即该视同销售行为并未实际增加应纳税所得额，视同销售收入调增金额与视同销售成本调减金额是相等的。 企业送给客户的样品涉及哪些税务问题？ 问：我们公司是一家化工产品公司，每年我们都会发生很多赠送客户样品的情况，客户对样品适用后，方进行采购。我们账务上做了借营业费用贷存货的处理，税务部门查我们的时候说这要做视同销售，请问是这样的吗？ 答：是的，该行为即属于增值税视同销售，同时也属于所得税视同销售。且增值税、所得税计税价格均应按企业同类资产同期对外销售价格确定。 企业免费提供客户的维修配件也要视同销售吗？ 问：企业生产的机器设备销售给客户时，与客户签订了保修期一年的合同，明确在保修期内设备如发生故障，由公司负责免费维修和免费提供零配件。按合同规定免费提供的零配件，是否要作视同销售处理缴纳企业所得税？ 答：是的。根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函[2008]828号）第二条规定，企业将资产移送他人，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。 该行为不仅所得税要做视同销售处理，而且也属于增值税视同销售，同时要计缴增值税。计税价格应根据同类资产同期对外销售价格确定。 特别提示：如果合同规定，公司销售产品价格中包含1年的故障维修，是否与你公司签订的合同税务问题不一样呢？ 非货币资产投资要按视同销售处理吗？ 问：用非货币性资产进行投资是否视同销售?《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）并未对投资行为直接列举出，应如何判定? 答：根据《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）规定：企业将资产移送他人包括其他改变资产所有权属用途的情形，用于投资的资产所有权属已发生改变，因而不属于内部处置资产，属于视同销售。 特别提示：实物资产投资不仅属于所得税视同销售，而且也属于增值税视同销售。 企业执行新会计准则，视同销售已经确认了会计收入，所得税是否不涉及纳税调整了？ 问：针对企业所得税中的部分视同销售行为，对于执行新会计准则的企业和不执行新会计准则的企业是否最终税负存在差异? 答：根据税法的立法精神，你说的情况应该不存在，即无论执行什么样的会计准则或会计制度，不会影响企业的最终税负，仅是汇算清缴纳税调整事项的不同。但是，你所述问题目前的确无文件明确，下面举例说明： 假设某公司将成本为50元，市场售价100元的自制产品作为福利发给员工。根据企业所得税法相关规定，该行为属于视同销售，执行新会计准则的企业会计处理如下：借：管理费用-福利费 117元； 贷：销售收入 100元 应交税金-应交增值税-销项 17元 借：销售成本 50元