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内部审计的增值服务功能浅析 　　摘 要：内部审计以企业价值增长为目标，是时代发展的要求，更是公司治理结构发展的结果。结合中国人寿内部审计的发展历程，浅析内部审计增值服务功能产生的背景、发挥内部审计增值服务功能的条件、实现内部审计增值服务功能的途径。 　　关键词：内部审计；增值服务；背景；条件；途径 　　中图分类号：F239.4 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）03-0107-02 　　一、内部审计增值服务功能产生的背景 　　传统的内部审计主要是进行查错纠弊，审计的对象也主要是会计凭证、账簿、报表等会计资料，工作基本集中在财务领域，在一定程度上限制了内部审计作用的发挥。但随着企业业务规模的日益庞大，管理水平的逐步提高，内部控制体系的日趋健全完善等，必然导致企业内部审计监督职能逐渐趋于弱化。在这种形势下，内部审计就应凭借自己的特殊身份和优势，以监督为手段、以增值为目标，紧紧围绕企业经营发展目标，以防范风险、强化管理、提高效益为目的开展审计活动，建立起增值服务型内部审计，更好地为企业健康发展保驾护航。 　　2003年以前，中国人寿保险股份有限公司是国有企业，其内部审计管理模式实行所在分公司及总公司审计部领导的双重领导、内部审计模式主要是以事后财务稽核监督为主的财务导向审计、且以现场审计为主。2003年以后，随着公司重组上市，原有的内部审计在管理及工作模式上已滞后于公司的发展。在这种情况下，公司内部审计进行并逐步完善了“垂直管理、统一领导”的审计体制改革。至2009年，在全国设立6家区域审计中心，整合了审计资源，提高了审计效率。同时，内部审计作为公司四道风险防线的最后一道防线，紧密围绕公司业务发展目标，依托信息化审计平台，全面评价公司整体经营与管控风险，有机地将非现场审计与现场审计结合起来，有效地开展各项审计活动，及时向管理层提出建设性的管理建议与改进措施，实现了从事后财务导向为主的监督审计向事前、事中风险导向为主的增值型审计的转变。 　　二、发挥内部审计增值服务功能的条件 　　（一）内部审计独立性与客观性的不断增强是发挥内部审计增值服务功能的前提条件 　　内部审计的核心是其独立性与客观性，二者相辅相成、相互促进，独立性的作用是要使客观性最大。实践证明，内部审计凭借其独立性与客观性在组织中的日益增强与提高，其可以就组织经营管理中的热点、难点、疑点问题及薄弱环节，有针对性地开展审计，有效地履行其监督与评价职能，并对组织的经营活动献计献策，提出可行性建议，促进审计成果的转化，最大限度地降低组织经营管控风险，有效地发挥内部审计的增值服务功能。 　　2003年以前，中国人寿保险股份有限公司内部审计管理模式为各分公司内部审计部门即隶属于所在公司又接受总公司审计部领导的双重领导；2003年以后，审计管理模式为“垂直管理、统一领导”，特别是在 2008年以后，在全国设立六家区域审计中心，改变了以往审计资源分散、审计独立性不强、审计效果不佳的现象，提高了审计独立性和权威性，确保了审计人员进行审计工作的客观性，促使审计工作更加注重公司全局和整体利益，通过强化审计监督，发现公司经营管理中存在的问题、缺陷，提出建设性意见和改进措施，实现内部审计由监督导向型向增值服务型的转变。 　　（二）内部审计人员专业胜任能力的逐步提高是发挥内部审计增值功能的可靠保障 　　随着企业的发展壮大、经营业务的多元化，企业的高级管理层迫切需要内部审计部门发挥其专业胜任能力方面的优势，紧紧围绕企业风险的识别、评估和防范开展工作，有效解决由于企业经营跨度增大、管理链拉长所带来的控制风险。为此，企业都十分注重内部审计人员专业能力的建设，不断通过引进各种人才、开展各种业务培训、组织内审人员后续教育及加强内审人员职业道德教育等措施，促使内部审计人员提高专业胜任能力。 　　随着内部审计模式向以风险导向为主的转变，中国人寿内部审计人员也由单一的财务人员向以审计、法律、IT、经营管理等方面人员的构成转变；由仅熟知财务知识的单一人员向精通或知晓法律、经营管理、基建、工程技术等多方面知识的复合型人员转变；审计方式也由单一的现场抽样审计向以依托信息化审计平台，更有效地运用非现场审计方式，积极开展非现场监控等转变，内部审计人员专业胜任能力的逐步提高，为有效发挥内部审计增值服务功能提供了可靠保障。 　　三、实现内部审计增值服务功能的途径 　　（一）营造增值服务的内部审计文化环境，树立增值服务的内部审计理念 　　企业的发展离不开其硬件环境的建设与发展，但更离不开企业文化的建设与发展。企业通过营造增值服务的内部审计文化环境，树立增值服务的内部审计理念为内审人员搭建学习新知识、新技能、新方法的学习平台，不断提升其专业素养与能力，创造性地开展内部审计