第03章 交易性金融资产与应收和预付款项.ppt

第三章　交易性金融资产与应收和预付款项 本章主要内容 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 第一节　交易性金融资产 一、相关概念 金融资产　见教材P54 二、交易性金融资产的核算　P54 （一）设置的主要账户 二、交易性金融资产的核算　P54 （三）交易性金融资产的现金股利和利息核算 二、交易性金融资产的核算　P54 （五）交易性金融资产的处置 借：银行存款等 　贷：交易性金融资产—成本? 借或贷：交易性金融资产—公允价值变动?? 　　　　投资收益 同时 借：公允价值变动损益 　贷：投资收益 或　 借：投资收益 　贷：公允价值变动损益 2007年3月至5月，甲上市公司发生的交易性金融资产业务如下：（1）3月1日，向D证券公司划出投资款2000万元，款项已通过开户行转入D证券公司银行账户。（2）3月2日，委托D证券公司购入A上市公司股票100万股，每股15元，另发生相关的交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（3）3月31日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股15.70元。（4）4月30日，该股票在证券交易所的收盘价格为每股14.10元。（5）5月10日，将所持有的该股票全部出售，所得价款1400万元。假定不考虑相关税费。要求：编制甲上市公司上述业务的会计分录。（会计科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示） ?（1）借：其他货