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浅议事业单位内部控制存在的问题及对策 　　【摘要】建立健全合理的内部财务控制，直接关系到事业单位会计核算的真实性和完整性。但目前事业单位内部控制制度存在一些问题，完善行政事业单位内部控制体系从增强内控意识，健全单位内部控制制度体系，健全内部审计等方面入手，逐步强化事业单位内部控制。 　　【关键词】事业单位 内部控制 内部审计 　　随着市场经济的发展，高质量的财务会计信息对中国经济的发展和维护社会主义市场经济秩序尤为重要。建立健全合理的内部财务控制，直接关系到事业单位会计核算的真实性和完整性。会计内部控制是规范会计行为，提高会计信息质量，控制财务风险，防止经济犯罪的有效管理手段，是新时期加强事业单位会计工作的客观要求。目前，我国事业单位内部控制存在诸多问题，严重制约了事业单位得工作效率和发展。 　　一、内部控制制度的含义 　　内部控制制度是指单位为贯彻执行所规定的各项管理政策，增进会计数据的真实性，保护资产，提高教学服务效益，促进单位良好地运转，而在单位内部所采取的组织规则和一系列的调节方法及措施，是管理与控制财务的一项非常重要的基础工作。目标定位在能取得较好的经济效果和效率、保证财务报告的可靠性及遵循在适当的法规上。事业单位内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政单位的工作效率和社会效率。 　　二、事业单位内部控制存在的问题 　　事业单位内部控制的重要性已逐步被重视，但对内部控制认识还不够，还存在着许多值得注意的问题。具体表现在以下几个方面： 　　（一）内部控制意识淡薄 　　良好的内部控制意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。迄今为止我国还没有颁布事业单位内部控制制度，一些事业单位一般用财经规章制度代替内部控制制度，另外，大部分事业单位没有建立内审制度，如何进行内审，审后如何处理，都没有明确规定，有些单位甚至没有设置内审部门。 　　（二）内部会计控制制度不健全，内部审计没有发挥自身作用 　　内部不健全的表现为：一是缺乏相应的激励与约束机制，单位负责人负总责只是象征性的，对他们无法构成实际压力。多数领导人还不能负起自主经营、自负盈亏的责任来，一旦出了问题仍由国家来承担损失。二是人事政策和实务不完善。录用人员时役有经过严格的考核，而且未形成一套关于训练、待遇、业绩考评及晋升的制度。有一部分事业单位没有建立内部审计机构，而且有些已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 　　（三）事业单位会计基础工作不到位 　　主要表现在：一是会计人员综合素质不高，很少组织进行专业知识学习，很大一部分人是“半路出家”，没有经过专业培训；二是会计人员缺乏，存在一人多岗，岗位之间没有起到相互牵制、相互监督的现象；三是原始凭证审核不严，存在违规、违法现象；四是财务人员做账、对账不及时，导致会计信息严重失真。 　　三、事业单位内部控制的改进措施 　　建立和完善内部控制机制，是事业单位管理和完善内部控制机制，是事业单位管理的一项重要内容，是一项根本的制度建设，标准要高，起点要高 　　（一）增强内部控制意识，创造良好的内控氛围 　　单位可以通过组织员工定期进行培训学习，在日常工作中适时宣传等多种形式，在单位内部形成内部控制制度建设的意识，创造良好的内部控制氛围。同时强化内部会计监督，监督单位内部的各项规定的落实和执行情况，了解执行中存在的问题，反馈给单位领导，同时进行相应的奖罚，以提高内控制度考核监督的力度。 　　（二）建立内部控制制度，完善内部控制体系 　　《会计法》规定事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定。因此事业单位应该结合自身单位的特点制定切实有效的内控制度，同时建立健全授权批准控制和职务分离控制制度。在具体业务分工上，不能由一个部门或一个人完成一项业务的全过程，而必须有其他部门或人员参与，从而保障内控体系健康有效。 　　（三）加强组织结构和岗位设置控制 　　有效的内部控制目标的实现取决于组织机构和岗位设置是否合理、是否坚持了“不相容职务相互分离”的原则，重点在以下方面：一是各机构之间和各个岗位之间必须明确职责权限，形成相互制衡机制；二是严禁一人多岗、身兼数职的“一肩挑”；三是授权批准人员不能“事必躬亲”，亲自经办自己批准的经济业务。 　　（四）强化会计基础工作，确保会计信息真实有效 　　一是从认真抓好原始凭证开始，坚决杜绝白条、虚假无效发票和其他非法凭证。原始凭证是会计基础工作中的基础，是事业单位经济活动的原始依据，因此会计业务处理规范化、标准化从。二是建立完善的会计处理程序。按照会计处理程序所包括的会计科目的设置、会计凭证的审核传递、会