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企业内部控制环境下绩效考核实施初探 　　摘要：企业为实现战略目标，规避经营风险，需要建立内部控制体系。内控体系包含内部监督，定期评价企业内部控制的实施情况才能确保内部控制的有效。本文对内部监督中发现控制缺陷时内部绩效评价体系与企业绩效考核如何统一实施进行初探。 　　关键词：内部控制；内部控制缺陷；绩效考核；内部绩效评价体系；统一实施 　　一、 内部控制定义及要素 　　内部控制，是指企业为了进一步完善公司治理，保证经营目标的实现，保护资产的安全完整，保证财务报告及相关信息的真实完整，贯彻执行企业的经营方针，提高企业经营活动效益，采取的一整套约束、自我调整、规划、控制和评价的一系列措施总称。 　　内部控制所包含的要素互相关联，贯穿于企业管理的整个过程。我国借鉴了COSO内部控制五要素的框架，吸收了COSO风险管理八要素的精神实质，并根据我国各行各业实际情况整理了内部控制如下五个方面的要素： 　　内部环境 是实施内部控制的基础，大体上包括治理结构、机构设置及权限分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。 　　风险评估 是企业主动地识别、分析经营活动中存在的与实现经营目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 　　控制活动 企业结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应控制措施，控制风险在可承受范围内。 　　信息与沟通 企业全面、准确、及时地收集、传递与经营管理相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 　　内部监督 企业设立内部审计机构，监督检查内部控制建立与实施的情况，对内部控制的有效性进行评价，及时改进发现的内部控制缺陷。 　　二、 内部控制缺陷及其分类 　　1、 内部控制缺陷含义及影响程度因素 　　内部控制缺陷是指企业内部控制的设计或运行存在缺陷，无法合理保证实现内部控制目标现。根据内部控制基本规范有评价指引中规定的关于重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的认定要求，结合行业特征、本企业规模、风险偏好和承受度等因素，采取定量标准、定性标准及二者相结合的方式，研究确定适用本公司内部控制缺陷认定的具体标准。 　　评价内部控制缺陷影响程度需考虑以下影响： 　　（1）多个一般缺陷的组合是否构成重大缺陷，是否影响整体控制目标实现的； 　　（2）在同一细化控制目标中所采取的不同控制活动之间存在的相互作用； 　　（3）是否存在其他补偿性或替代控制活动，用于同一细化控制目标； 　　（4）内部控制缺陷定性、定量标准的事项是否同时达到。 　　2、按照内部控制缺陷的本质分类 　　（1）设计缺陷，是指企业现存的控制并不合理未能满足控制目标，或缺少为实现控制目标的必须控制。 　　（2）运行缺陷，是指内部控制设计合理及有效，但没有被正确地执行。包括未按设计的方式运行，不恰当的人员执行等等。 　　3、按照内部控制严重程度分类 　　（1）重大缺陷，是指可能严重影响内部控制的整体有效性，从而导致无法及时防范、发现严重偏离内部整体控制目标的一个或多个控制缺陷的组合。 　　（2）重要缺陷，是指严重程度低于重大缺陷，但会导致企业无法及时防范、发现严重偏离内部整体控制目标，其严重程度仍然重大，管理层必须关注的一个或多个一般缺陷组合。 　　（3）一般缺陷，是指除重大缺陷、及重要缺陷以外其他一般缺陷。 　　三、 绩效考核及其方法 　　1、绩效考核的定义 　　绩效考核指企业在既定的经营目标下，运用特定的指标和标准，评估员工的工作行为及取得的工作业绩，利用评估的结果引导员工正面的工作行为业绩产生的过程和方法。它是绩效管理中的一个环节，常见绩效考核方法包括BSC、KPI考核等。 　　2、常见绩效考核的方法 　　企业关键绩效指标（KPI：Key Performance Indicator是把企业的经营目标分解为具有可操作性的工作目标的一种工具，作为企业绩效管理的基础。它能够使部门负责人明确本部门主要责任，且作为明确本部门员工业绩衡量指标。做好绩效管理的关键是建立切实可行的明确的KPI体系。它涉及个人素质、工作态度、专业知识、工作能力、工作业绩等五个方面，每个方面被赋予不同的评分权重，其中以工作业绩为主要，占50%。 　　平衡计分卡（BSC：The Balanced Score Card）是绩效管理新思路中的一种，它是通过客户、财务、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间相互作用的因果关系体现组织的经营战略，是实现绩效考核――经营改进――战略实施――战略修正的战略目标实施过程。它将绩效考核的地位提升到企业经营战略层面，使其成为企业的战略实施工具。 　　四、 内部控制与绩效考核关系 　　在企业的发展过程中，企业的绩效考核与企业的内部控制之间存在着一定的必然性，二