论复式簿记的数理机兼评(井尻雄士)“三式簿记”说.docVIP

论复式簿记的数理机制 ——兼评（井尻雄士）“三式簿记”说 邵阳市物资会计学会 李兴让 （本文系作者承担的由湖南省科委立项的“簿记数理机制的研究”的主题论文，原连载于《四川会计》1990-11[“一评”]、12期[“再评”]和1991-2期[“三评”]）。 内容提要：本文由理论联系实际，由历史到现实，借助哲学、经济学、数学、力学和生物学等知识和方法，对井尻雄士的“三式簿记”学说做了全面的实事求是的评析。对井尻的勇于探索、大胆创新和在会计基础理论方面所取得的积极成果给予高度评价；对他在《三式簿记与收益动量》和《三式簿记结构》中的一些模糊和错误论点做了有理有据的批判： 1、井尻“理解为三度的”“作为建立三式簿记制的基础”*的“方程式：未来=现在=过去”*，不过是“往古来今谓之宙”一个度而已。而复式簿记的反映空间原本就是“三度世界”——资金流向×账户方向×时间。 2、“方程式（2）中 的两个度，资产和权益”*是以“责任者”为中心的同一个度的两极——正资产与负资产或权与责。“资产和权益”*不是相等数，而是相反数。 3、井尻之所以在探索意大利式簿记奥秘的道路中迷失方向，主要是没有找到复式簿记的定位中心——记账中心。 4、井尻错误地认为反映一宗交易，复式制记两笔账，单式制只记一笔账而三式制则要记三笔账。事实是对于“差步交易”，无论复式还是单式，都要记