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浅议内控制度建设在事业单位财务工作中的作用 　　摘 要 单位内控制度及系统的建设是行政事业单位的一项重要工作，并发挥着积极有效的监督管理作用。根据财政部发布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》（以下简称《内控规范》）要求，各事业单位开展了内控制度建设。内控制度是单位内部管理体系中不可缺少的重要组成部分，具有查风险、堵漏洞、提建议、促管理等重要作用和功能。2014年至今，行政事业单位开展《内控规范》的建设工作与全面实施已一年多，许多单位还处于起步阶段，内控制度的重要作用还未发挥出来，且在实际工作中存在重制度建设而轻执行的现象。我单位是科研事业单位，同样经历着不理解、认识不到位、无从下手实施的初级阶段。针对目前缺少对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范文件，结合我单位实际情况，需要聘请外部专家帮助我们研究设计出一套系统完整、规范合理的内控制度体系。本文试图分析我单位在内控建设实践中，通过梳理业务流程，查找问题与风险点，制定相应制度，建立内控流程，形成一套完整内控体系，预防和规避风险点，防止问题发生，充分体现内控制度建设在事业单位财务工作中发挥的重要作用，并提出一些看法与建议。 　　关键词 事业单位 内控制度建设 财务工作 　　内控制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度。虽然我国事业单位的财务管理水平近几年有很大提高，但因管理混乱导致损失、浪费，甚至违法乱纪的现象时有发生。因此，事业单位建立健全内控制度势在必行。内部控制是否完善直接影响到事业单位的工作效率和社会效益。 　　一、事业单位内控制度建设的必要性与主要工作内容 　　（一）加强事业单位内控建设的必要性 　　（1）改革发展的要求。随着事业单位分类改革的深入，事业单位已经由原来的只依靠财政拨款步入多渠道筹资的经营模式。许多公益性科研单位走向市场寻求经济合作，自主课题研究项目多样化，资金支出除基本支出以外更多的用于科研项目，涉及基本建设、政府采购、数据购置等方方面面，要使大量的资金使用合法有序，需要建立完善的内控制度。 　　（2）提高内部管理水平的要求。通过内控可以促进对单位各职能部门的监管和考核，确保单位内部各项业务和管理活动的有效开展，实行自我约束。 　　（3）提高财务管理质量的要求。内控的有效实施可以帮助健全单位财务管理制度，提高单位资产的安全完整性，保证单位会计信息的完整性和真实性，监管预算收支等六大经济活动，推动绩效评价的开展。 　　（4）加强廉政风险防范机制的要求。今年事业单位上报的预算草案要全面接受社会公众监督。因此通过实施内控规范，落实廉政风险防控的要求，关口前移，事前防范舞弊和腐败。 　　（二）事业单位内控制度的主要工作内容 　　根据财政部《内控规范》，建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实施的主要工作包括： 　　（1）梳理单位各类经济活动的业务流程。根据相关规定，组织有关人员，邀请外部专家对本单位的预算业务、收支业务、政府采购业务、资产管理、建设项目、合同管理等构成经济活动的六大业务进行调研，明确各项业务的目标、范围和内容。 　　（2）明确业务环节。按照业务实现的时间顺序与逻辑关系，将各个业务中决策、执行和监督机制融入业务流程中的每个环节、部门和岗位，明确职责和分工。 　　（3）系统分析经济活动风险。风险分析要从各个业务所面临的内外部环境入手，讨论对单位内部控制的负面作用，进行风险的定性和定量评估。 　　（4）确定风险点。依据业务流程梳理，对机构和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评定特定风险，找出可造成单位经济利益流出的风险点。 　　（5）选择风险应对策略。对已经识别的风险进行定性、定量分析和进行风险排序，制定相应的应对措施和整体策略。 　　（6）建立健全内部管理制度。根据单位的实际情况，建立健全单位各项内部控制管理制度，并对单位的特定业务制定有针对性的管理制度。 　　（7）督促相关工作人员认真执行。在内控制度执行实施中，要明确各部门、岗位和相关工作人员的分工和责任，对相关工作人员内控系统的执行实施结果进行监督和奖惩，形成内部控制执行机制。 　　二、财务工作现存问题与加强内控制度建设的改进思路 　　（一）财务工作现存问题 　　财务部门是我单位综合性的职能部门，开展的各项财务工作始终贯穿着单位的业务活动，充分发挥财务部门作用，对推进我单位内控建设与执行具有重要的实践价值。根据内控建设要求，我单位财务部门着重梳理了六大业务活动的业务流程，查出四个方面的问题： 　　（1）财务管理制度不健全， 基础管理薄弱。单位财务管理制度与现行的财政制度不符，侧重于过于简单的费用报销和审批流程。财务工作与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督