2324第二章.ppt

第二章 基本核算方法 （一）会计科目是会计核算的基础。 二、会计科目设置的原则 三、会计科目的分类 记帐方法就是根据一定的记帐原理，按照一定的记帐规则，采用一定的记帐符号将每笔经济业务分别记录进会计科目的程序。 经济业务发生后，涉及到表内科目增减变化的，采用复式记帐法；未引起表内科目增减变化的，用单式记帐法。 金融业统一使用的复式记帐法为借贷记帐法。 3、借贷记帐法的具体运用 二、银行会计凭证的种类 三、银行会计凭证的特点 1、大量以原始凭证代替记帐凭证 四、会计凭证的处理 第四节 帐务组织 银行帐务组织结构关系示意图 例：假定某行某营业日发生下列业务，具体会计分录为： （1）借 201005 50000 （3）借 101 20000 贷 201001 50000 贷 201007 20000 （2）借 123002 30000 （4）借 211008 1000 贷 201002 30000 贷 101 1000 ××分行 201 科目日结单 ××分行 123 科目日结单 ××分行 211 科目日结单 （三）日计表 （一）当日发现差错采取划线更正方法。 6/index/index.asp 思考题： 原始凭证 记账凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 按形式分 按用途分 单式凭证 复式凭证 基本凭证 特定凭证 会 计 凭 证 单式凭证是指同一笔业务的借方和贷方科目分别填列在两张或两张以上凭证上的。 单式凭证、复式凭证 如：转帐支票 借：活期存款—户 复式凭证是指同一笔业务的借方和贷方科目均填列在一张凭证上的。 如：某行根据电费支付收据 借：营业支出—户 贷：银行存款 基本凭证和特定凭证 基本凭证是指根据有关原始凭证及业务事实自行编制，凭以记帐的凭证。也称通用凭证。 现金借贷方传票 转帐借贷方传票 特种转帐借贷方传票 表外科目收入、付出传票 涉及外单位资金变化的转帐业务。 不涉及外单位资金变化的转帐业务。 基 本 凭 证 特 定 凭 证 特定凭证是企业根据业务的特殊需要，指定用来代替记帐凭证的外来原始凭证。如银行以转帐支票代替活期存款科目的转帐凭证。类似凭证还包括进账单、活期储蓄存取款凭条等。 2、采用单式凭证 3、会计凭证的传递环节多——因而有“传票”之称 2、会计凭证的传递 3、会计凭证的装订,保管过程 1、编制或审查凭证的阶段 编制或审查凭证的阶段 编制时 (1)要素齐全 (2)内容真实 (3)金额正确 (4)字迹清晰 (5)手续完备 审查时 (1)政策方面的审查 (2)技术上的审查 会计凭证的传递 会计凭证的传递应遵循的记帐规则如下： (1)外来原始凭证先经接柜员审核,再交记帐员记帐,最后由复核员复核,自制凭证,要经有效签章,记帐手续后再交复核员复核。 (2)现金收入的凭证,要先收款,后记帐,以防漏收,现金付出,应先记帐,后付款,以防透支。 (3)转帐业务,先付后收,以防银行垫付资金。 (4)银行之间对转,它行票据,收妥抵用。 会计凭证的装订,保管过程 凭证应按日装订。装订的顺序应按以下原则进行： (1)先本币后外币。 (2)先表内科目，后表外科目。 (3)以统一会计科目排列顺序为准，按统一会计科目代号由小到大顺序整理排列。 (4)表内科目: 按现付——现收——转帐借方——转帐贷方的顺序排列。 (5)表外科目: 按表外收入——表外付出顺序排列。 帐务组织是指总的帐务结构体系。包括各种帐簿，核算程序和帐务核对方法的配合及其相互关系。 我国银行现行的帐务结构包括明细核算、综合核算两个体系。 具体形式和使用的帐表 具体形式和使用的帐表 科目日结单 总账 日计表 一、明细核算 二、综合核算 分户账 登记簿 余额表 分户账 登记簿 余额表 科目日结单 总账 日 计表 库存现金 传票 转帐 现金 明细 综合 经济业务 一、明细核算 分户帐是明细核算的主要形式。是各科目的明细记录,必须按单位或资金性质立户并逐步连续记载。其格式有甲、乙、丙、丁四种。 (一)分户帐 余额 贷方 借方 备注 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 乙种帐是适应于在账页上直接计息的分户账。 余额 贷方 借方 计息积数 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 丁种帐是适应于逐笔记帐、逐笔销账的一次性账页。 3000 2000 金额 日期 余额 贷方 借方 10/7 10/5 3000 5000 2000 张三 李四 王五 9/25 9/25 9/26 销账 借或贷 本期发生额 期初余额 摘要 日期 如：应解汇款科目主要采取该账页，对每笔汇款销账日期不得超