9第九章账务处理程序.pptVIP

第九章 财务报表 会计报表的作用 基本财务报表及其数量关系 会计报表的种类 会计报表的编制要求 1、资产负债表：特定时点的财务状况 资产负债表的作用 提供企业资产总额及其分布状况。 反映企业负债总额及其结构状况。 反映企业所有者权益总额及其结构状况。 提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。 资产负债表的格式：账户式、报告式、财务状况式 资产负债表：特定时点的财务状况 账户式资产负债表 资产负债表：特定时点的财务状况 报告式资产负债表 资产负债表：特定时点的财务状况 财务状况式资产负债表 资产负债表各项目的填列方法 资产负债表示例 2、利润表：特定期间的业绩 利润表的作用 反映企业的收入和费用等情况。 反映企业的经营成果。 用以分析企业的盈利能力。 利润表的格式：单步式利润表、多步式利润表 利润表各项目的填列方法 资产负债表与利润表之间的数量关系 3、现金流量表:现金由哪里来,又到哪里去? 现金流量表和资产负债表及利润表的关系 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 经营活动现金流量的编制 经营活动现金流量—直接法 经营活动现金流量—间接法 经营活动现金流量—间接法 表外披露 表外披露的理论模型 表外披露的主要内容 表外披露的主要方法 课堂讨论 退休不久的老王最近遇上了一件既令他伤心又令他困惑的事。伤心的是：他于年初所投资的福兴公司，居然在不到一年的时间内破产了！困惑的是：赚钱的公司也会破产？！投资前，他曾查阅了该公司的利润表，其上还有280,000 元的销售收入，净利润达24,000 元，而资产负债表显示该公司应收帐款与存资增加，厂房设备也增加，数据显示的结果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在会计师事务所执业的朋友郑会计师咨询，郑会计师让他找一张该公司的现金流量表来. 老王的困惑！ 财务报表的分析方法 比率分析 比较分析法 综合分析与评价法 流动性比率 流动性比率主要考察企业的短期偿债能力。 流动比率＝流动资产÷流动负债 速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债 保守速动比率＝（现金＋短期证券＋应收账款）÷流动负债 速动资产够用天数＝速动资产÷每日经营支出 资本结构比率 资本结构比率可以反映企业的长期偿债能力和稳定性。 资产负债率＝（负债总额÷资产总额）×100％ 产权比率=（负债总额÷股东权益）×100％ 有形净值债务率＝负债总额÷（股东权益－无形资产净值） 已获利息倍数＝税息前利润÷利息费用 盈利能力比率 销售净利率＝净利÷销售收入 资产净利润率＝净利润÷平均资产总额 净资产收益率＝净利润÷平均净资产 经营效率比率 存货周转率＝销售成本÷平均存货 存货周转天数＝360÷存货周转率 应收账款周转率＝销售收入÷平均应收账款 应收账款周转天数＝360÷应收账款周转率 流动资产周转率＝销售收入÷平均流动资产 总资产周转率＝销售收入÷平均资产总额 本讲小结 会计信息以会计报告的形式传递给使用者 资产负债表反映一个企业特定时点的财务状况 利润表反映一个企业特定期间的经营成果 现金流量表反映企业一定时期内现金的流入流出情况 表外披露是重要的会计信息披露方式 本讲结束 老郑,有头绪没? 资产负债表 （财务状况） 利润表 （经营成果） 总 账 明细账 记账凭证 收 付 转 款 款 账 日记账 现 银 金 存 科目汇总表 汇总记账凭证 汇 汇 汇 总 总 总 收 付 转 会计核算的程序与会计报表的生成 财务报告分析 或 或 或 经济业务 原始凭证 明细账 总 账 现金流入－现金流出＝现金增加或减少 （反映企业一定时期内现金流量情况的会计报表） 现金流量表 营业收入－营业成本－营业、管理、财务费用等＝营业利润 营业利润±营业外收支＝利润总额 利润总额－所得税＝净利润 （反映企业一定时期内经营成果的会计报表） 利润表 利润分配表 资产＝负债＋所有者权益（账户式） 资产－负债＝所有者权益（报告式） （反映企业某一特定时点的财务状况——资产、负债和所有者权益情况的会计报表） 资产负债表 资产负债表 （财务状况） 报送及时 计算准确 数字真实 内容完整 根据总账有关账户的期末余额直接填列 根据明细账有关账户的期末余额直接填列 根据有关一级账户期末余额合并或抵减填列 根据有关账户期末余额分析计算填列 直接转化填列 间接填列 根据总分类账各有关账户的本年发生额(净额)填列 根据总账两个有关账户的本年内发生额(净额)相加 减后的净额填列 根据利润表中有关项目数字计算填列 资产 负债表 所有者权益部分 未分配利润 （期末） ＝未分配利润（期末） －利润分配（本期） 净利润（本期） ＋未分配利润（期初） 利润表 及利润 分配表 ? 资产 = ??负债