我国商业银行管理中内部控制问题的现状及对策.doc

管理学课程论文—— 我国商业银行内部控制 摘 要 内部控制是现代企业强化内部管理的一种自律行为，是企业为保证其资产安全完整、会计资料信息真实可靠、经济行为合法合规、经营目标得以顺利完成，而对各职能部门及员工所从事的经营活动进行控制、管理和相互制约的一系列方法、措施和程序。内部控制的核心是防范各种风险，提高经营效率和市场竞争力，从而实现企业既定的任务和目标。内部控制的重要作用在金融领域表现地尤为突出。我国加入世贸组织，国有商业银行作为金融体系的核心，所面临的风险和问题日趋多样化和复杂化，怎样充分利用内部控制这一方法去规避风险，使内部控制在防范和化解金融风险方面充分发挥作用，确保我国金融系统安全稳健的运行，是摆在我国商业银行面前的一项重要课题。 关键词：商业银行；内部控制；风险；内部稽核 目 录1 绪 论 1 1.1 选题背景 1 1.2 国内外研究文献综述 2 2 1.2.2 国内研究状况 2 2 商业银行内部控制的内涵 2.1 商业银行内部控制的定义 4 2.2 COSO委员会提出的内部控制五大要素 4 3 我国商业银行内部控制现阶段存在的问题 3.1 控制环境方面 6 3.2 风险评估方面 8 3.3 控制活动方面 9 3.4 信息和沟通方面 10 3.5 监督方面 11 4 完善我国商业银行内部控制体系的建议 4.1 优化我国商业银行内部控制环境 12 4.2 完善我国商业银行风险评估体系 14 4.3 改进我国商业银行内部控制活动 15 4.4 建立高效的信息系统 16 4.5 强化我国商业银行的内部稽核 17 结 论 参考文献  1 绪 论 1.1 选题背景 ，我国国有商业银行的改革进入了关键时刻。全世界都在关注着我国国有商业银行改革的进程。诚然，股改和上市能够解决我国商业银行产权单一的问题，有利于实现股权多元化，有利于国有商业银行建立现代企业制度和催生公开、透明、健康的激励约束机制。但是，改革却不能够解决国有商业银行所有的问题。近年来，我国国有商业银行频发大案要案。这说明，我国商业银行在内部控制方面还存在较大的问题，我国国有商业银行内部控制系统还很薄弱。 因为内部控制存在漏洞和监管不严，巴林银行和国际商业信贷银行破产倒闭，大和银行和爱尔兰联合银行遭受巨额损失，1997年更是爆发了东南亚金融风暴。北京时间2008年9月15日，美国第四大投行雷曼兄弟最终宣布申请破产保护。这些惨痛的教训都应该为我国国有商业银行敲响警钟。商业银行处于金融系统的核心地位，加强对商业银行内部控制问题的研究，完善商业银行内部控制体系，不仅对商业银行本身而且对金融系统的安全和整个国民经济的发展都是举足轻重的。 随着近年来我国商业银行系统一系列大案、要案的曝光，我国商业银行系统在内部控制方面存在的问题被暴露了出来。政府及银行家们也开始意识到，只依靠中国人民银行和中国银行业监督管理委员会（以下简称银监会）的监督和约束来防范风险已经远远不够了。正视日益增长的风险，改善和加强商业银行内部控制，成为银行生存发展的首要的、基础的条件。内部控制制度建设也因此被提到空前的高度。 银行业加入WTO后过渡期结束，我国的金融市场在最大程度上放开，我国国有商业银行所面临的竞争压力将会空前增大。要保证自身在激烈的竞争中不被淘汰，我国国有商业银行必须按照《巴塞尔协议》和《新巴塞尔协议》的内容要求，进一步加强自身资产安全，加强内部控制方面的完善和建设。 可见，在当今的金融环境下，做好商业银行内部控制的研究，以建立完善健全的商业银行内部控制系统是我国当前金融风险防范的重中之重。在这个大背景下，本文将就我国国有商业银行内部控制的现状问题和发展战略做一个粗浅的分析和讨论。 1.2 国内外研究文献综述 内部控制的最早标志可以从公元前3600年到公元前3200年的苏美尔文化中找到踪迹[1]。内部控制的发展大概经历了内部牵制，内部控制制度，内部控制结构与内部控制整体框架等几个阶段。到今天，内部控制理论的发展已经较为成熟。 1.2.1 国外研究状况 1949年，美国会计师协会(AICPA)的审计程序委员会在《内部控制:一种拼调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中，首次对内部控制作了定义。1958年10月该委员会发布《审计程序公告第29号》对内部控制定义作了重新表述，将内部控制划分为内部会计控制和内部管理控制 1988年，AICPA《审计准则公告第55号》，以“内部控制结构”代替“内部控制”，提出内部结构的三要素:控制环境、会计系统和控制程序。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会(NCFR)”下属的由美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(IIA)、财务经理协会(FED)和管理会计学会(IMA)等多个