我国慈善捐赠与税收激励制度.pptx

我国慈善捐赠与税收激励制度1慈善捐赠与税收激励制度概述2国内外慈善捐赠中税收激励制度3我国现行慈善捐赠中税收激励 制度存在的问题及完善对策4《慈善法》中税收政策讨论此处添加公司信息一、慈善捐赠与税收激励制度概述 1、慈善捐赠与税收激励的相关概念 2、慈善捐赠中税收激励制度的分类 3、慈善捐赠中体现的税收原则 4、慈善捐赠与税收激励间的关系此处添加公司信息1、慈善捐赠与税收激励的相关概念 ▲慈善事业：是指现代社会中，以慈善组织为主要的分配主体，以自愿的公益性捐赠为主要的分配方式，对社会资源和社会财富进行分配的一种社会化公益事业。 ▲慈善组织：特指从事慈善事业的慈善团体组织。 第一，慈善组织的组织宗旨必须具备公益性。 第二，慈善组织的服务于广泛的不特定的公众，或某一需要帮助的群体，而非服务于组织内部的成员。 第三，慈善组织是慈善活动的中介组织，也是社会资源的分配主体，它们以促进公共利益为目标，通过鼓励和组织慈善捐赠等方式募集社会资源，并对社会资源进行分配。 ▲慈善捐赠：指社会公众即企业和个人出于慈善的目的把属于自己的有价值的东西无偿的给予社会公益组织或有需要的个人和企业的一种方式。▲ 税收激励（Tax Incentive）是指国家针对某些纳税人或者某些特定的经济活动，采取照顾性或激励性的区别对待，给予减税、免税、优惠税率等不同形式的税收优惠待遇，以实施引导和鼓励，从而达到一定的政策目标的一种税收制度安排。 这一概念，最早由哈佛大学教授，美国前财政部部长助理 Stanley Surrey在二十世纪六十年代正式提出。▲ 慈善事业税收激励：是指国家通过让渡一部分税收利益，对符合规定的慈善组织和慈善行为进行税收优惠，以引导、促进慈善事业良性发展的一项税收激励制度。2、慈善捐赠中税收激励制度的分类针对慈善事业的税收激励可分为两类: 第一类直接针对慈善组织本身，这一类税收激励，一般是通过对慈善组织的收入按不同的取得方式或用途进行区分，并通过税收立法的方式规定对其中的某些收入进行税收减免，以促进慈善组织资产的增加以及规模的壮大。 第二类是针对企业或个人的慈善捐赠行为的税收激励。这一类税收激励，则通过对企业或个人向慈善组织捐赠的支出进行税前扣除或税收抵免。3、慈善捐赠中体现的税收原则（一）社会公平 税收公平, 首先是作为社会公平问题而受到重视的。社会意义上的税收公平指的是国家从维护整个社会稳定的角度出发, 运用税收手段对各种收入分配尤其是个人收入分配予以必要的调节或再分配, 以缩小收入差异, 防止两极分化,从而使收入分配在整个社会范围内达到公平。（二）经济公平。 税收上的经济意义公平, 是指税收的征收应该为企业和个人创造一个公平竞争的市场环境, 使企业、个人收入的多少与其投入的生产要素的数量和效益相对称, 即等量投入及其所产生的效益取得等量报酬。 税收的经济公平包括两个层次的内容: 首先是要求税收保持中性, 即对所有从事经营的纳税人, 包括经营者和投资者, 要一视同仁, 同等同待, 以便为经营者创造一个合理的税收环境, 促进经营者进行公平竞争。其次是对于客观上存在不公平的因素, 如资源禀赋差异等, 需要通过差别征税实施调节, 以创造大体同等或说大体公平的客观的竞争环境。这两个层次, 也相当于社会公平中的横向公平和纵向公平。 4、慈善捐赠与税收激励间的关系 1、慈善捐赠税收优惠体现了税收公平原则。税收公平原则经常被认为是税收制度的首要原则，并被推为当代税收的基本原则。与其他税法原则相比，税收公平原则表现了良好的社会需求，而对于企业的慈善捐赠行为赋予一定程度上的税收优惠充分体现了社会经济利益的公平分配原则，同时有利于进一步实现税收公平。 2、税收优惠对慈善行为的正面激励作用。广大的发展中国家采用时常利用税收优惠政策来鼓励慈善捐赠行为。当税收优惠法律的政策与法规更加制度化与明晰化，并且利于各种捐赠主体的善心捐赠行为，这样各个捐赠主体不仅能使受捐赠者得到善意的帮助，对于捐赠者这方来说也不会由于自己的捐赠行为而被征收过多的税负。二、国内外慈善捐赠中税收激励制度 （一）我国现行慈善捐赠中税收激励制度 为了鼓励捐赠，规范捐赠和受赠行为，保护捐赠人、受赠人和受益人的合法权益，促进公益事业的发展，我国在第九届全国人民代表大会常务委员会第十次会议于1999年6月28日通过了《中华人民共和国公益事业捐赠法》，自1999年9月1日起施行。 该法是我国关于慈善捐赠的专门法律，对慈善组织的收入来源进行界定。规定公司和其他企业团体按照法律规定进行的慈善捐赠可以享受企业所得税的税前扣除政策；自然人和个体工商户按照规定进行的慈善捐赠可以在缴纳个人所得税时予以扣除。 《中华人民共和国慈善法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会第四次会议于2016年3月