企业所得税税前除表.docVIP

86．企业所得税申报—企业资产损失税前扣除 一、业务概述 企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。 企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。 下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除： （一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失； （二）企业各项存货发生的正常损耗； （三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失； （四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失； （五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。 企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。 上述以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。属于专项申报的资产损失，企业应逐项(或逐笔)报送申请报告（2份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也可以向税务机关申报扣除。(三)企业所得税资产损失税前扣除申报表（表一至表四 附后） 表一：资产损失清单申报明细表 表二：资产损失专项申报明细表 表三：汇总纳税企业资产损失申报汇总表 表四：资产损失专项申请报告表 四、纳税人办理业务的时限要求 （一）符合清单申报条件的资产损失，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《资产损失清单申报明细表》（2份）。 （二）符合专项申报条件的资产损失，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《资产损失专项申报明细表》（2份）、逐项（或逐笔）报送《资产损失专项申请报告表》（3份 税务机关受理人签收盖公章后退一份纳税人留存 下同），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 （三）有设下属分支机构的汇总纳税企业，纳税人应在企业所得税年度申报时向税务机关报送《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》、《资产损失专项申请报告表》（3份），同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。 企业清单申报和专项申报的证据资料需留存备查，未经申报的企业资产损失，不得在税前扣除。 五、税务机关工作流程、环节工作时限 办税服务厅综合服务岗即时办结。《资产损失清单申报明细表》、《资产损失专项申报明细表》、《汇总纳税企业资产损失申报汇总表》和《资产损失专项申请报告表》一份留办税服务厅定期装订成册备查，另一份随同资产损失申报的其他资料整理后交主管税务机关归档。 六、工作标准和要求 (一)查验资料 1.做好资料查验工作，检查资料是否齐全、印章是否齐全、填写是否完整。凡报送的资料为复印件的，应当检查纳税人是否注明“与原件相符”字样并加盖公章。 2.纸质资料不齐全、填写内容不完整的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报。 (二)受理申请、录入信息 纳税人报送的资料齐全或者纳税人按照税务机关的要求补齐资料的，应当场受理纳税人的申请，制作《文书受理回执单》交纳税人。 (三)转下一环节 将纳税人报送的所有资料转下一环节。  附件：企业所得税资产损失税前扣除申报表 表一： 资产损失清单申报明细表 填报时间： 年 月 日 纳税人识别号： 纳税人名称： 单位：元 行次 项 目 资产损失所属时间 资产损失金额 1 一、非货币资产损失 　 2 1、存货 　 3 2、固定资产 　 4 3、无形资产 　 5 4、在建工程 　 6 5、生产性生物资产 　 7 二、存货正常损耗 　 8 三、固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失 　 9 四、生产性生物资产达到或者超过使用年限而正常死亡发生的损失 　 10 五、投资损失 　 11 1、买卖债券 　 12 2、股票 　 13 3、期货 　 14 4、基金 　 15 5、金融衍生产品 　 16 六、其他资产损失 　 17 合计 　 经办人（签章）： 法定代表人(签