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税务执法相关法律适用 ----行政处罚法和行政强制法的适用 福建省地方税务局行政权力事项 闽审改办〔2014〕132号 二、行政处罚的种类和设定 1、行政处罚的种类 2、行政处罚的设定 * 处罚种类 法律 差异 设定权 具体规定权 警告 法律 可以设定各种行政处罚 　 罚款；没收违法所得和非法财物 行政法规 可以设定除限制人身自由以外的行政处罚 必须在法律规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。 责令停产停业；暂扣或者吊销许可证，暂扣或者吊销执照 地方性法规 可以设定除限制人身自由、吊销营业执照以外的行政处罚 必须在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内规定。 行政拘留 部门规章 尚未制定法律、行政法规的，可以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由国务院规定。 可以在法律、行政法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定。 法律、行政法规规定的其他行政处罚 地方政府规章 尚未制定法律、法规的，以设定警告或者一定数量罚款的行政处罚。罚款的限额由省、自治区、直辖市人民代表大会常务委员会规定。 可以在法律、法规规定的给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定 “设定”，不同于“规定”，是指对一项权力的创设和规定。 * 三、行政处罚的实施主体(第15-19条) 1、一般情况： 由具有行政处罚权的行政机关，且要在法定的范围内实施。 2、例外情况： ※国务院或者经国务院授权的省、自治区、直辖市人民政府可以决定一个行政机关行使有关行政机关的行政处罚权。 ※法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织可以在法定授权范围内实施行政处罚。 ※行政机关依照法律、法规或者规章的规定，可以在其法定权限内委托符合本法第十九条规定条件的组织实施行政处罚。 四、行政处罚的管辖（第20-22条） 1、地域管辖： 由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。 违法行为地包括违法行为着手地、经过地、实施(发生)地和危害结果发生地。受处罚行为的核心要件是违法。 违法行为发现地的行政机关都有管辖权，一般应由最先发现违法行为的行政机关管辖。 四、行政处罚的管辖（第20-22条） 2、指定管辖： 对管辖发生争议的，报请共同的上一级行政机关指定管辖 “共同上一级行政机关”，因发生争议各方的关系不同而不同： （1）如果争议各方是同一政府所属的两个以上行政机关，那么，行使指定管辖权的机关就是本级人民政府。 （2）如果争议各方是不同级政府所属的两个以上行政机关，那么行使指定管辖权的机关就是争议各方中级别最高的行政机关所属的人民政府。 （3）如果争议各方是两个以上人民政府，那么行使指定管辖权的机关就是这些政府的共同上一级人民政府。 四、行政处罚的管辖（第20-22条） 3、移送管辖： 违法行为构成犯罪的，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任。 移送管辖是指无管辖权的行政机关将案件移送到有管辖权的司法机关处理。违法行为如果构成犯罪，根据刑事优先原则，应首先追究行为人的刑事责任，行政机关必须将案件移送司法机关，依法追究刑事责任，不能以罚代刑。 注意1：《刑法》第四百零一条，行政执法人员徇私舞弊，对依法应当移交司法机关追究刑事责任的不移交，情节严重的，处三年以下有期徒刑或拘役；造成严重后果的，处三年以上七年以下有期徒刑 处罚法定原则 处罚法定原则 处罚法定原则 * 十八届四中全会《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》明确全面推进依法治国的重大任务之一，就是深入推进依法行政，加快建设法治政府。 不得违法行使权力… …坚决查处执法犯法、违法用权等行为。 * 《福州市人民政府办公厅关于加快推进行政执法与刑事司法衔接信息共享平台运用工作的通知》（榕政办【2014】139号） 要求：各级行政执法机关应当将查处的行政处罚案件信息（除适用简易程序外）、移送的涉嫌犯罪案件信息在作出决定后3个工作日内及时录入信息共享平台。 * 2015年1月1日起施行 1、《福建省地方税务局关于印发说理式执法文书工作规范（试行）的通知》（闽地税【2014】163号） 在经重大税务案件审理程序审结的，按一般程序作出行政处罚案件的《税务行政处罚事项告知书》及《税务行政处罚决定书》中试行说理式文书。此举旨在增强执法工作的规范性、