税收学(上).ppt

上课要求 1. 按时上课，保持良好的课堂秩序； 2. 有事请假，严禁旷课； 3. 实行不定期点名和课堂提问制度、课堂作业，计入平时成绩，平时成绩占30%，期末成绩70%； 4. 有问题和建议欢迎课后探讨！ 参考文献： 《财政学》（美）哈维·s·罗森，中国人民大学出版社 《公共部门经济学》（美）约瑟夫·E·斯蒂格利茨，中国人民大学出版社 《税收学教程》胡怡建，格致出版社 《税收原理》蔡昌，北京交通大学出版社 税 收 学(上） 第1章 公共产品与政府税收 第2章 税收作用机制 第3章 税收原则 第4章 税收负担 第5章 税制结构 税 收 学（下） 第六章 增值税 第七章 消费税 第八章 营业税 第九章 企业所得税 第十章 个人所得税 第1章 公共产品与政府税收 1.1 公共产品与政府税收 1.2 税收概念与本质 1.3 税收要素 1.4 税收分类 1.1公共产品与政府税收 1.1.1公共产品的概念与特征 1.公共产品的概念 公共产品是由一个社会全体成员共同享用的产品或劳务。是指专门用于满足维系整个社会群体共同需要用途的产品或劳务。 2.公共产品的特征 （1）不可分割性 公共产品（与劳务）具有联合消费、共同受益的特点. （2）受益的非排他性 公共产品或劳务不因为一部分人的使用，而将其他人排除在外。 （3）非竞争性 对于公共产品而言，增加一个消费者的边际成本等于零。 1.1.2公共产品的需求与供给 1.公共产品需求 公共产品总需求曲线是将每一消费者边际效益垂直相加而得出。 2.公共产品供给 （1） “林达尔均衡” 按照瑞典经济学家林达尔（Lindahl）的观点，如果每一个社会成员都按照自身所获得的公共产品的边际效益支付应分担的资金费用，则公共产品的供给量可以达到最佳效率水平。这就是通常所说的“林达尔均衡”。 （2）“免费搭车” 由于公共产品的非排他性特征，那些低呈报并少出资者并不会被排斥在公共产品消费范围之外。这样，人们完全有可能不付任何代价，而同样享受由他人出资提供的公共产品。这就是通常所说的“免费搭车”现象。 1.1.3公共产品与政府税收 一方面，公共产品是人们生存与发展不可或缺的重要需求； 另一方面，由于公共产品自身的特征及“免费搭车”现象的存在，通过自愿缴费或市场交易的方式又无法保证公共产品的有效供给。 这样就需要一个超乎于社会各微观主体之上的机构采用强制性手段进行融资解决公共产品的供给问题。这就是政府的税收。 事实上，政府正是一方面以税收征收的方式取得财政资金；另一方面又将征税取得的资金从全社会的角度重新安排，用于公共产品的供给。 2.收入分配公平与政府税收 市场经济中,税收是政府调节贫富差距的重要手段。政府可以根据纳税人高低不同的收入水平分别征收数额不等的税收，对低收入者不征税或少征税，对高收入者多征税，缩小不同纳税人税后可支配收入的差距，缓解收入分配不公可能引发的社会矛盾。 由市场决定的初次分配极不公平 收入分配公平的测量——洛伦兹曲线与基尼系数 L为洛伦兹曲线 基尼系数： G=0.3 Best 0.3G≤0.4 Normal 0.4G0.6 Warn G=0.6 Danger 1.2税收概念与本质 1.2.1税收概念 税收是政府为满足社会成员的公共产品需要，而凭借政治权力（或称“公共权力）无偿的征收实物或者货币，以取得财政收入的一种工具。 到了现代社会，税收已成为政府对经济进行宏观调控的重要手段。 第一，税收活动的根本目的是满足整个社会公共产品的需要; 第二，税收征收的主体只能是代表社会全体成员行使公共权力的政府; 第三，政府征税的依据是政治权力，或说是公共权力; 第四，税收的直接目的是为政府筹集财政资金； 第五，税收成为各国政府对经济进行宏观调控的重要政策手段。 1.国外学者部分观点 亚当· 斯密 大卫·李嘉图 阿道夫·瓦格纳