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第三章 会计循环——处理基础、程序内容 PPT编写： 丁方飞 PPT制作：丁方飞 第三章会计循环——处理基础、程序内容 第一节 会计处理基础 第二节 会计循环的步骤 第三节 会计循环的内容 第一节 会计处理基础 什么是会计处理基础？ 收入和费用的收支期和归属期 收付实现制和权责发生制 什么是会计处理基础？ 会计处理基础,是指会计核算的基本出发点。企业作为营利组织，就是通过得、失比较来确定盈余。 收入 — 费用 == 利润 因果关系 配比 时间 对象 什么是会计处理基础？ 对于企业发生的各种各样的会计事项，应区分哪些会计事项属于上期，哪些会计事项属于本期，哪些会计事项属于下期，这样才能更加真实地、合理地、正确地反映出企业的财务状况和经营成果。怎样确定本期的收入和费用，才能比较正确地、合理地计算出本期的盈亏呢？这就必须研究收入和费用的收支期和归属期的问题，即会计处理基础。 收入和费用的收支期和归属期 收入和费用的收支期，是指企业因收入而实际收到现款和因费用而实际支付现款的会计期间。 收入和费用的归属期，是指企业应该获得收入和应该负担费用的会计期间。 收付实现制和权责发生制 收付实现制，又称现金基础或实收实付制。它确定本期的收入和费用，是以款项的实际收付为标准，或说是按照收入和费用的收支期来确定收入和费用。（见钱不见理） 权责发生制，又称应计基础或应收应付制。它确定本期的收入和费用，是以款项的应收应付为标准，或说是按照收入和费用的归属期来确定收入和费用。（见理不见钱） 收付实现制和权责发生制的比较 1计算出来的收入和费用金额不完全相同； 2计算出来的盈亏数字的准确程度不同； 3会计核算不完全相同。 第二节 会计循环的步骤 经 济 业 务 的 发 生 第三节 会计循环的内容 一、会计循环的基本内容 二、会计循环中的期末帐项调整 一、会计循环的基本内容 1、根据日常经济业务发生时收集的原始凭证，分析经济业务的内容； 2、根据日常经济业务的原始凭证，填制记账凭证（即做会计分录）； 3、根据记账凭证登记有关账簿（即过账）； 4、期末计算出各账户的发生额合计数和余额，并编制试算平衡表 ； 5、期末按照权责发生制的原则进行账项调整（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表 ； 6、期末结清有关账户（分录、过账、结余额），并编制试算平衡表 ； 7、编制会计报表。 会计循环的基本内容图示 原 始 凭 证 二、会计循环中的期末帐项调整 1、预收收入 2、应收收入 3、预付费用 4、应付费用 1、预收收入 例1：某企业在2001年1月1日收到本年上半年出租包装物的租金9 000元存入银行。 （1）2001年1月1日收到租金时编制分录： 借：银行存款9 000 贷：预收账款9 000 （2）2001年1～6月的每月月末编制调整分录： 借：预收账款1 500 贷：其他业务收入1 500 2、应收收入 例2：某企业2001年1月31日销售商品一批，售价1600元，款项未收到。（不考虑税金） 借：应收帐款1 600 贷：主营业务收入1 600 3、预付费用（待摊费用） 例3：某公司2000年11月20日以银行存款支付2001年度的报刊杂志订阅费4 800元。 （1）2000年11月20日编制的分录： 借：待摊费用4 800 贷：银行存款4 800 （2）2001年1～12月每月月末编制的调整分录： 借：管理费用400 贷：待摊费用400 4、应付费用（预提费用） 例4：企业行政管理部门1月份发生水电费500元,尚未支付. ①1月末预提水电费调整分录： 借：管理费用 500 贷：其他应付款 500 ②6月底实际支付时的分录： 借：其他应付款 3 000 贷：银行存款 3 000 * * —— 2000 收到上月的销货款2 000元存入银行 6000 14000 5000 7000 合 计 4000 —— 按规定计提本月固定资产折旧4 000元 500 500 以现金支付本月办公费500元 6000 —— 销售上月已预收货款的产品6 000元。 —— 1500 以银行存款支付上月所得税1 500元。 1000 —— 本月短期借款利息1 000元（到期同本金一起支付） 500 3000 以银行存款支付下半年房租费3 000元 8000 5000 销售产品8 000元，收回现款5 000元，余款暂未收到。 费用 收入 费用 收入 权责发生制 收付实现制