现行税收政策调整对集团薪酬制度的影响.doc

集团薪酬制度在现行税收政策适度调整建议书 2011年9月1日,新个人所得税征收办法正式实施,相对旧的个税征收,本次新办法主要调整为两个：起征点由2000元/月提高到3500元/月；调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%这两个明显的变化，反映出我国通过个税杠杆的运用，大幅度减轻中低收入纳税群体的负担，适当加大了对高收入者的调节力度 旧纳税额 旧个税 新纳税额 新个税 适用税率 税差 2330 0 0 0 0 0 0 3330 231 48.1 0 0 0 48.1 3630 477 72.7 0 0 0 72.7 4630 1297 154.7 297 9 3% 145.7 5130 1707 206.05 707 21 3% 185.05 6130 2527 329.05 1527 47.7 10% 281.35 6630 2937 390.55 1937 88.7 10% 301.85 7630 3757 513.55 2757 171 10% 342.55 8630 4577 640.4 3577 252.7 10% 387.7 10630 6217 968.4 5217 488.4 20% 480 11530 6955 1116 5955 636 20% 480 11688 7084 1141.8 6084 661.8 20% 480 12000 7396 1204.2 6396 724.2 20% 480 13800 9196 1564.2 8196 1084.2 20% 480 15000 10396 1804.2 9396 1344 25% 460.2 20000 15396 2804.2 14396 2594 25% 210.2 注:税前收入包括各职级岗位工资,绩效工资和津贴补贴 新个税实施后，各档次收入相对旧税率均有不同程度减少，其中中档收入相对收益最大，税前收入9000-13800区间内，新税率税后收入较旧税率税后收入多得480元人民币，而适用新个税10%税率的收入区间，较旧税率税差也较大，相对收益较多，工资级别设定时可以综合考虑设定在此区间范围。 二、新税率下年终奖个税情况 年终奖 个税 实得 适用税率 10000 300 9700 3% 18000 540 17460 3% 20000 1895 18105 10% 30000 2895 27105 10% 40000 3895 36105 10% 50000 4895 45105 10% 54000 5295 48705 10% 55000 10445 44555 20% 60000 11445 48555 20% 70000 13445 56555 20% 80000 15445 64555 20% 如图所示，由于年终奖金额较高，在不同税率区间临界点上个税差异很大，18000元年终奖按3%税率，个税为540元，而20000元年终奖则适用10%税率，个税达到1895元，2000元税前差额，个税的差额却有1355元，税后仅差645元。而在10%到20%的税率区间过渡，税差更加明显，出现了负增长的状况，54000的年终奖税后48705，和60000元的年终奖税后收入基本持平。 综上所述，鉴于年终奖个税税负较大，而月收入新个税相对旧个税收益较大，对于年终奖特别是额度较高的年终奖发放，应适度考虑采用把年终奖里负担较高税率的额度，分摊到每月收入之中。为避免在发放集团员工年终奖上出现多发少得的情况,建议采用分次发放办法,各职级年终奖各现有标准调整为向下一档税率临界点标准发发放,超额部分拆分为数次纳入月度收入发放,具体发放情况如下表所示: 三级部员 税前月收入 每月个税 年度个税 年终奖 年终奖个税 总计个税 调整前 3630 0 0 20000 1895 1895 调整后 4630 9 18 18000 540 558 二级部员 税前月收入 每月个税 年度个税 年终奖 年终奖个税 总计个税 调整前 5130 21 252 30000 2895 3147 调整后 11130 786 1782 18000 540 2322 副部长 税前月收入 每月个税 年度个税 年终奖 年终奖个税 总计个税 调整前 8630 252.7 3032.4 60000 11445 14477.4 调整后 11630 760.4 4047.8 54000 5295 9342.8 部长 税前月收入 每月个税 年度个税 年终奖 年终奖个税 总计个税 调整前 10630 488.4 5860.8 80000 15445 21305.8 调整后 2363