第11章税式支出与税收.pptVIP

第9章 税式支出 9.1 税式支出的基本内容 9.2 税式支出的效应 9.1 税式支出的基本内容 9.1.1 税式支出的由来和内涵 9.1.2 税式支出的主要形式 11.1.1 税式支出的由来和内涵 9.1.1.1 税式支出的由来 9.1.1.2 税式支出的内涵 9.1.1.1 税式支出的由来 1967年美国财政部部长助理斯坦莱·S·萨里教授在一次谈话中第一次使用了税式支出这个词 1968年美国开始公布税式支出预算 1973年萨里教授对税式支出从理论上加以阐述 1976年国际财政学会在耶路撒冷召开年会，接受了“税式支出”概念 1984年，来自经济合作与发展组织中六个国家的财政学者，完成了对该组织成员国税式支出情况的第一次综合比较 9.1.1.2 税式支出的内涵 9.1.1.2.1 美国《1974年预算改革法案》对税式支出的定义 9.1.1.2.2 英国S.詹姆斯和C.诺布斯的观点 9.1.1.2.3 经济合作与发展组织财政事务委员会对税式支出的定义 9.1.1.2.4 本书对税式支出的定义 9.1.1.2.1 美国《1974年预算改革法案》对税式支出的定义 由于联邦税法中那些允许特殊的免税、宽免、从毛收入中扣除项目、特殊抵免、优惠税率或税负的递延等项目所造成的税收收入上的损失 9.1.1.2.2 英国S.詹姆斯和C.诺布斯的观点 税式支出主要是指通过减少纳税人的纳税义务，而不用现金补助形式，把财政上的利益给予某些人或某些行为 9.1.1.2.3 经济合作与发展组织财政事务委员会对税式支出的定义 为实现经济和社会目标，通过税收制度而发生的政府支出 9.1.1.2.4 本书对税式支出的定义 税式支出是政府为实行对某种行为给予鼓励或照顾的政策目标，以主动放弃部分税收收入的形式向特定纳税人提供的财政援助 11.1.2 税式支出的主要形式 税基： 起征点 税收扣除 免征额 税收庇护 税率：优惠税率 税额：减免税优惠 税收抵免 优惠退税 递延：税款递延 加速折旧 准备金制度 起征点 起征点以下不征税，达到或超过起征点全额征税。 例1：营业税的起征点 例2：增值税的起征点 今日起调高增值税起征点 辽宁省6万业户受益 从2006年1月1日起，辽宁省国家税务局将上调增值税起征点，全省将有6万余户城乡个体工商业者不再缴纳增值税，此举将有效减轻个体经营者的税收负担。 本次增值税起征点上调幅度较大，销售货物的起征点由现行的月销售收入2000元至4000元上调至5000元，销售应税劳务的起征点由现行的月销售额1500元至2000元上调至3000元 根据测算，增值税起征点上调后，全省除大连外的13个市每年将因此减收8400万元。 税收扣除 允许纳税人从课税对象中扣除特定项目，实质是税基的扣除。 回顾：在企业所得税中有哪些比例扣除项目？ 业务招待费?（ 60% ， 5‰ ） 广告费？（ 15% ） 捐赠支出（ 12% ） 免征额 定额的税收扣除。 仅就超过部分纳税。 回顾：个人所得税中 免征（费用扣除额）是多少？ “费用扣除额”与“起征点”不是一回事  假定“费用扣除额”和“起征点”的标准均为800元，税率为5％，某人8月取得工资750元，9月取得工资1000元。由于该人8月取得的工资不足800元，因此，不论在“费用扣除额”还是在“起征点”的规定下，均不用纳税；9月的工资超过了“费用扣除额”和“起征点”的标准，应当纳税。按照“费用扣除额”的规定，纳税额为（1000－800）×5％＝10元，而按照“起征点”的规定，则应纳税1000×5％＝50元。 税收庇护 避免交纳所得税而进行的投资活动。 公司债务税收庇护 优惠税率 低税率 回顾：增值税 所得税 减免税额 地区性减免 行业性减免 新办企业减免 税收抵免 投资抵免 国外税收抵免 优惠退税 与税收抵免有差别：时间上 出口退税 再投资退税 加速折旧 资产使用的前期多提折旧，抵减应纳税所得额，以少缴税款 无论采用哪种折旧方法，所计提的折旧总额都是相同的，总体上不会减少企业所得税 对比 某企业有一项固定资产，原值为60000元，预计使用5年，预计净残值为780元。 加速法 平均 第一年应提的折旧额：24000??? 11844 第二年应提的折旧额：14400 11844 第三年应提的折旧额：8640 11844 第四、第五年的折旧额：6090 11844 税式支出与财政 区别 调节重点及力度不同 法律规定不同 执行的主体及