第一章税法学概述.pptVIP

第一编 税法学总论 第一章税法概述 第一节 税收 一、概念 二、特征 （一）强制性 （二）无偿性 （三）固定性 某酒厂销售黄酒100吨，税率为240元／吨 应纳消费税=100 × 240=24000元 某购物中心10月份化妆品的销售收入30000元 销售额= 30000÷（1+17%）=25641元 应纳消费税= 25641 ×30%=7692元 第二节税法概念及其调整对象 一、概念 （一）狭义 （二）广义 二、税法与税收 （一）联系 （二）区别 1.性质 2.作用 3.对象 三、调整对象 （一）征纳税主体之间发生的经济分配关系 （二）征纳税主体之间发生的征纳程序关系 （三）税收管理权限关系 第三节 渊源及其效力 一、渊源 （一）宪法 （二）税收法律 （三）税收行政法规 （四）税收部门规章 （五）地方性税收法规、地方规章、自治条例和单行条例 （六）国际税收协议或协定 1.避免双重征税 例：我国居民纳税人周某在2008年从泰国取得利息收入1000元，已按泰国税法纳个税250元。 答：按我国税法应纳个税1000×20%=200﹤ 250元，在我国不纳税。若在泰国已纳180元，应纳？个税 2.税收饶让 例：中国某企业到与中国缔结避免双重征税协定的B国投资，该国企业所得税税率为30%，该国对到其投资的外企给予2年减半征收优惠。该企业在B国分支机构的应纳税所得额是1000万元，已纳税款150万元，分回税后利润850万元，问回国后如何纳税？ 答：1）税收绕让:该企业在B国应纳企业所得税1000×30%=300万。实际已纳150万，视为在B国已纳300万 2）源于B国的所得在我国的抵免限额为1000×25%=250万元﹤300万，所以在我国不纳税。 二、效力 （一）空间效力 （二）时间效力 1.生效 2.失效 3.溯及力 （三）对人的效力 1.属人原则 2.属地原则 3.折衷原则 例：中国公民李某在中国境内有住所，2009年在境内收入如下：全年工资薪金6万，稿酬2000元，取得省政府颁发的环保奖30000元；在境外收入如下：在国获特许权使用费8000元，已纳个税1400元，在国获利息3000元，已纳个税500元。 例2 德国A先生有公司派往我国企业安装调试设备。2008年3月1日来华，9月30日离境，这7个月间的工资由德方支付，每月28000元。问：在我国应纳多少税款？ 第四节 基本原则 一、法定主义原则 (一)税种法定性 (二)征税要件明确 (三)无法律明文规定，不得任意减免税 (四)征纳程序法定性 (五)争议解决程序的法定性 二、公平合理原则 三、效率原则 * * × ∨ × × ∨ 固定性 ∨ × × × ∨ 无偿性 ∨ × × ∨ ∨ 强制性 罚没收入 费 国债 利 税 项目 特征 、 *