第八章 编表前的准备工作.ppt

* * * 第八章 编制报表前的准备工作 第一节 编表前准备工作的意义和内容(知道) 一、编表前准备工作的意义 （一）会计分期带来的本期与非本期的收入和费用的划分，利于正确确定本 期的损益。 （二）调整账项，编制调整凭证，补齐账簿。 （三）通过账证核对和账账核对，减少记账错误。 （四）通过财产清查和对清查结果的处理，保证账实相符。 二、编表前准备工作的内容 （一）期末账项调整。 （二）全面清查资产，核实债务。 （三）编制工作底稿 （四）对账 （五）结账 第二节 期末账项调整（了解） 调整的基础：权责发生制 一、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 如应收存款利息，银行是定期结息，按权责发生制要求，企业每月末 都应计算利息入账。 例：某企业根据其银行存款额每月估计存款利息1000元登记入账，银行 每半年结息一次，6月30日和12月31日结息。6月30日企业收到银行通知单，该 企业上半年利息实际为6000元。 1、企业1—5月份每月末计提利息时应作如下处理： 借：其他应收款 1000 贷：财务费用 1000 2、6月末的会计处理有两种方法 （1） 借：其他应收款 1000 借：银行存款 6000 贷：财务费用 1000 贷：其他应收款 6000 （2） 借：银行存款 6000 贷：其他应收款 5000 财务费用 1000 3、如果出现估算利息与实际利息不一致时，其差额分别增减财务费用。 上例若实际通知单利息为6500元，实际利息大于估算利息。 6月末会计处理如下： （1）借：其他应收款 1000 借：银行存款 6500 贷：财务费用 1000 贷：其他应收款 6500 借：其他应收款 500 贷：财务费用 500 （2）借：银行存款 6500 贷：其他应收款 5000 财务费用 1500 上例若实际通知单利息为5500元，实际利息小于估算利息。 6月末会计处理如下： （1）借：其他应收款 1000 借：银行存款 5500 贷：财务费用 1000 贷：其他应收款 5500 借：财务费用 500 贷：其他应收款 500 （2）借：银行存款 5500 贷：其他应收款 5000 财务费用 500 二、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 按照权责发生制，凡属本期的费用，不管本期是否已经支付，都要 按本期费用入账。企业在本期已耗用，或本期已受益但还未支付的费用， 应归属为本期发生的费用。在期末要将尚未支