2016年电大 -审计学考试重点讲义.docxVIP

第一章1,账项基础审计:以会计账目为基础,通过直接对会计账目的审查,以达到查错纠弊的审计模式。2，制度基础审计：在评审内部控制的基础上，确定审计的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的审计模式。3，风险导向审计：以风险的识别、评估和应对为基础，确定审计程序的性质、时间和范围，以查明财务报表是否合法、公允的审计模式。4，报送审计：也称送达审计，指被审计单位按照审计机关的要求，将需要审查的全部资料按时送交审计机关所进行的审计。5，就地审计：指由审计机构派出审计小组或审计人员到被审计单位所在地进行审计。6，审计产生的客观原因：由于财产所有权与经营管理权的分离而生成的受托经济责任关系。7，简述西方注册会计师审计的发展历史及各阶段的特点：详细审计阶段：（英国式） 主要事件：（1）1721年英国“南海公司”；（2）1844年英国的公司法明确做出会计账目必须经股东中选出的监事进行审查的规定；又规定公司账目也可以聘请有会计职能的会计师协助办理。（3）1853年，在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个 职业会计师的专业团体，即“爱丁堡会计师协会”。特点：（1）审计对象：公司账目；（2）审计目的：查错纠弊；（3）审计方法：详细审计；（4）审计报告使用人：公司的股东。（二）资产负债表审计阶段：（美国式）主要事件：（1）1916年成立注册会计师协会；（2）1917年注册会计师全国通考。特点：（1）审计对象：资产负债表；（2）审计目的：判断信用；（3）审计方法：抽样审计；（4）审计报告使用人：债权人。（三）全部财务报表审计时代：主要事件：（1）1929年经济危机；（2）1933年，美国《证券法》规定，在证券交易所上市的企业，财务报表必须接受注册会计师审计。特点：（1）审计对象：全部报表。（2）审计目的：合法性、公允性；（3）审计方法：由制度基础审计转向风险导向审计并广泛使用计算机辅助审计；（4）审计报告使用人：社会公众。8，简述审计与会计的区别：审计会计目的不同对财务报表的合法性、公允性发表意见授权责任观、决策有用观职能不同经济监督、评价与鉴定核算与监督方法不同获取证据的方法核算方法（凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表、资料分析）程序不同从准备到实施最后完成从凭证到账户最后到报表地位不同地位独立不具有独立地位责任不同按审计准则的需求，实施审计工作，发表审计意见按会计准责的要求，生成会计资料，提供会计信息9，简述审计的基本分类：按审计的目的和内容不同：财务报表审计、经营审计与合规审计。按审计的主体：政府审计、内部审计与注册会计师审计；按审计的模式：账项基础审计、制度基础审计和分险导向审计。第二章1,经营失败:是指企业由于经营环境的改变,一时间无法归还债权人的债务或无法达到投资人的收益期望.2,审计失败:是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求执业而提出了错误的审计意见.3,鉴证业务:是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论,以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务.4.会计责任:属于被审计单位管理层,这种责任具体包括①选择适合的会计准则;②选择和运用恰当的会计政策;③做出合理的会计估计.5,审计责任:属于注册会计师,这种责任是指按照审计准则的要求出具审计报告.6,简述世界各国三类组织的设立模式:(1)政府审计组织: ①立法型模式(英、美) ②司法型模式（法、德）③行政型模式（中国）。（2）内部审计组织的模式：①受本单位总会计师或主管财务的副总经理领导；②受本单位的总经理或总裁领导；③受本单位的董事会领导；④受本单位董事会下设的审计委员会与本单位的行政负责人双重领导。（3）注册会计师审计：①独资会计师事务所；②普通合伙制会计师事务所；③股份有限公司制会计师事务所；④有限责任合伙制会计师事务所。7，我国会计师事务所的设立方式有哪几种，在设立条件上各有什么规定？（1）有限责任制会计师事务所：①人员：5名（注册会计师）以上的发起人并且需要10名以上专职从业人员；②资金：不少于人民币30万元的注册资本；③场所：固定的办公场所。（2）合伙制会计师事务所：①人员：2名以上的合伙人，并聘用一定数量的从业人员；②资金：能够满足执业需要；③场所：固定的办公场所。会计师事务所的业务范围包括哪些方面？（1）鉴证业务：①审计业务：a，财务报表审计；b，验资；c，特殊目的审计；②审阅业务：财务报表审阅；③其他鉴证业务：a，内部控制审核；b，预测性财务信息审核；（2）相关服务业务：①对财务信息执行商定程序；②代编财务信息；③税务服务；④管理咨询；⑤会计服务。9，注册会计师执业原则的基本要求：（1）独立原则：①这册会计师在执行鉴证业务时应保持形式上和实质上的独立；②会计师事务所如果与客户存在可能损坏独立性的利害关系，则不得承接其委托的鉴证业务；③