2016年电大 -审计案例参考.docVIP

结合审计案例，说明分析性复核在计划阶段的具体应用 分析性复核又称分析性复核程序，是指审计人员根据被审计单位有关会计资料和财务数据，利用专业技术知识与经验，对被审计单位的重要财务比率或趋势进行分析，包括调查异常变动及这些重要比率或趋势与预期数额及相关信息的差异，获取审计证据的一种技术性审计方法。一般情况下，在整个审计过程中，特别是审计的计划阶段和终结阶段，审计人员都将运用分析性复核的方法。 分析性复核常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种： 　　1、比较分析法。比较分析法是通过某一会计报表项目与既定标准的比较，以获取审计证据的一种技术方法。如将现金实际持有量与年前确定的现金限额进行比较，就可以查明客户现金管理有关情况。 　　2、比率分析法。比率分析法是通过对会计报表中的某一项目同与其相关的另一项目相比所得的值进行分析，以获取审计证据的一种技术方法。如通过计算流动比率、速动比率、资产负债率等来了解客户偿债能力，进一步了解客户的财务状况。 　　3、趋势分析法。趋势分析法是通过对连续若干期某一会计报表项目的变动金额及其百分比的计算，分析该项目的增减变动方向和幅度，以获取有关审计证据的一种技术方法。如通过比较客户从1998年开始到2006年间客户管理费用、主要可比产品单位成本等指标来揭示客户管理费用及主要可比产品单位成本的变动趋势。 分析性复核在审计的计划阶段,特别在编制审计方案中，具有重要的作用审计人员进行审前调查时,要充分了解被审计单位的基本情况,这样在编制审计方案时,根据了解的被审计单位的情况,审计人员运用分析性复核对获得的财务报表等资料在评价总体合理性时,通常会发现一些资料指标异常关系和异常变动,从而分析被审计单位财政财务收支中可能存在的重要问题和线索,确定审计步骤的性质、时间、范围和重点。 科学地发表审计意见；三是提出切实可行的审计建议。 结合审计案例，说说审计评价中的重要性水平考虑的因素 审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度,这一严重程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策. 重要性水平可视为财务报表中的错报,漏报能否影响财务报表使用者决策的”临界点”,超过该”临界点”,就会影响使用者的判断和决策,这种错报和漏报就应被看作”重要的”.所以要考虑重要性. 在确定重大错报及风险性质时，注册会计师应考虑哪些因素 注册会计师首先需要考虑的是认定重大错报风险的评估结果。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额、列报的具体特征以及内部控制。 了解被审计单位及其环境。 确定重要性水平 考虑会计政策的选择和运用是否恰当，涉及的各类交易，帐户余额和列报的特征，以及财务报表的列报是否适当 识别特别需要考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等 确定在实施分析程度时所使用的期望值 设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受的低水平。 注册会计师是否拟获取审计证据，以确定内部控制在防止或发现并纠正重大错报风险方面的有效性。 评价所获取的审计证据的充分性和适当性 被审计单位采用的特定控制的性质 结合案例，说明你对审计项目质量控制的认识？ 一、影响审计项目质量控制的几个方面：　　1、思想认识有偏差，计划安排欠科学 2、审前准备不充分做好审前调查和编制审计方案是搞好审前准备，加强审计质量控制的重要一环。目前，部分审计人员对于经常审计的项目不愿认真细致地去做审前调查，即使做了也只是凭经验和习惯应付一下，容易造成审计方案简单、重点不突出、针对性不强等问题，直接影响到审计的深度、效率和质量，无形中增大了审计风险。 3、审计方法应变少审计办法变化不多是影响审计质量控制的又一因素，特别是针对信息化步伐回忆和会计集中核算等新形势，传统的审计方法已经受到挑战，这就对审计人员提出了更高的要求。 4、审计日记不够及时、完整在全面执行审计署6号令的过程中，及时、完整地记好审计日记是强化审计质量控制的重要举措，这既是分清审计人员责任的一个依据，也是保护审计人员的一个依据，有利于增强审计人员的责任感，全面提高审计质量，在这一点上有不少审计人员认识不到位，感到审计日记记录烦琐，必要性不大，因此在审计实践中被动应付，造成审计日记记录不及时、不完整。　　5、审计独立性不强由于地方审计机关是受双重领导 的，人、财、物均由地方政府控制，而且，审计管辖权是按财政、财务隶属关系或者国有资产监督管理关系确定，重大问题及重大审计事项大多听从于地方政府的意