资产负债表的填列方法总结.docVIP

资产负债的编制实务 （一）编制资产负债表的步骤 （1）根据原始凭证编制记账凭证，登记总账及明细帐，并进行账账核对、账实核对及账证核对。（过账、结账并核对账目） （2）在保证所有会计业务均入账的前提下，编制试算平衡表，检查会计账户的正确性，为编制资产负债表做好准备。（借贷平衡） （3）依据试算平衡表中的资产、负债、所有者权益等账户的余额，结合有关明细帐户的余额，计算并填列资产负债表的各项目。（计算并填表） （4）检验资产负债表的完整性及正确性，包括表头部分的填制是否齐全、资产总额是否与负债及所有者权益合计、各项目的填列是否正确等。（检查项目） （5）有关人员签字盖章。 （二）资产负债表编制中应注意的问题 1.注意会计帐户与会计报表项目的对应关系 由于资产负债表各项目与会计账户的名称并非固定的一一对应，有的报表项目根据某一帐户的余额直接填列；有的报表项目根据几个帐户余额分析计算填列，如应收账款项目（是根据它与坏账准备的余额计算填写的）；有的报表项目根据几个帐户的余额合计填列，如存货项目（材料采购原材料周转材料等）。因此，在填制资产负债表时，要严格的按照编制说明的要求进行，保证会计报表的客观真实。 2.资产价值必须按实际成本反映 在会计核算中，由于经济业务繁简不一，会计处理方法也有可供选择的余地，但在编制资产负债表时，不管企业的会计核算采用何种方法，资产的价值必须按实际成本反映。存货采用计划成本法进行日常核算的企业，在填列资产负债表时，应注意采用材料成本差异帐户将存货的计划成本调整为实际成本进行反映。若实际成本超支了，则调增计划成本，若实际成本节约了，则缩减计划成本。 3.注意准确运用数学符号 编制资产负债表时，要注意数字符号的正确选用，若选用得当，能准确、完整地反映企业的财务状况，若选用不当，则可能引起对财务状况的误解。 凡是某报表项目没有对应项目的，该项目所出现的相反方向余额，应以“-”号填列在资产负债表中。例如，“应付职工薪酬”、“应缴税费”等帐户若出现借方余额时，均应以“-”号填入报表的相应项目内。 凡是某项目有对应项目的，该项目所出现的相反项目余额，在对应项目中反映，不以“-”号反映，这些项目包括“应收账款”与“预收账款”、“应付账款”与“预付账款”。例如，“预收账款”项目原本属于负债类项目，反映企业预收购货单位的购货款，一般根据“预收账款”帐户贷方余额填入资产负债表的“预收账款”项目内，但如果企业实际销售的商品款项100000大于实收的预收账款80000，则“预收账款”帐户的借方余额应填入相应的“应收账款”项目20000内，而不应以“-”号填入“预收账款”项目反映。 4.注意不包括在资产负债表中的项目 按照新颁布的《企业会计制度》的规定，资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。按照资产的定义，能给企业带来经济利益是资产的主要特征，不能给企业带来经济利益的资产不应反映在企业的资产负债表中。因此，“待处理财产损溢”帐户余额不在资产负债表中反映，若企业期末该帐户中仍有未转销的余额，应及时报批处理，然后才能编制资产负债表。 三 .会计资料 【例2-1】远东股份有限公司是从事产品生产的工业企业，企业2007年发生的经济业务及有关的会计处理、会计帐户见4.4节——“编制会计报表的会计资料”。 根据远东股份有限公司2007年度的经济业务，该企业总帐帐户期末余额表如表2-3所示。 表2-3 总账账户期末余额表 07/12/31 单位：元 账户名称 借方余额 账户名称 贷方余额 库存现金 500 坏账准备 23400 银行存款 座机电话号码 累计折旧 668110 其他货币资金 110000 累计摊销 13000 交易性金融资产 10000 短期借款 100000 应收票据 168580 应付票据 425338 应收账款 468000 应付账款 105947 预付账款 138233 其他应付款 16700 其他应收款 1200 应付职工薪酬 30100 材料采购 150000 应缴税费 7370 原材料 263000 应付利息 53800 周转材料 20000 长期借款 1250000 库存商品 座机电话号码 股本 长期股权投资 402532 资本公积 235700 固定资产 座机电话号码 盈余公积 211686 工程物资 92500 利润分配 380584 在建工程 202348 无形资产 125000 长期待摊费用 90634 合计 1座机电话号码 合计 1座机电话号码 各总账账户中，坏帐准备的余额23400元均为按应收账款余额计提数；