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第十八章 本量利分析 第一节：成本性态分析 一、本量利分析，全称“成本—业务量—利润分析”，是指在成本性态分析的基础上，运用数量化的模型揭示对成本—业务量—利润之间相互制约关系的一种定量分析方法。 意义：通过分析短期内产品销售量、单价、固定成本、单位变动成本产品结构等的变化对利润的影响，为管理人员提供预测、决策和规划的信息。 用途：保本分析、保利分析、利润敏感度分析、短期经营决策分析、全面预算、业绩评价等。 二、成本按性态分类 1、成本性态：是指成本总额与产量之间的依存关系。（产品总额：主要指为取得营业收入而发生的营业成本费用，包括全部生产成本和销售费用、管理费用以及财务费用等非生产成本。） 2、固定成本： （1）概念：指在特定的业务量范围内不受业务量变动影响，一定期间的总额能保持相对稳定的成本。 （2）举例：固定的月工资、财产保费、广告费等。 （3)特点：固定成本总额在一定产量范围内不变; 单位固定成本随产量成反方向变化。 （4）分类及两种情况： 约束性固定成本（承担固定成本）： 1、不能通过当前的管理决策行动加以改变的固定成本 2、提供和维持生产经营所需设施、机构而支出的成本 3、是一种经营能力成本 4、举例：固定资产折旧、财产保险、管理人员工资、照明费等 酌量性固定成本： （1）可以通过管理决策行动而改变数额的固定成本 （2）为完成特定活动而支出的固定成本，其发生额是根据企业的经营方针由经理人员决定的 （3）是一种生产经营能力的成本 （4）成本的支出额与时间相联系，而与产量无关，故也被视为期间成本 （5）举例：科研开发费、广告费、职工培训费等 3、变动成本 1、概念：指在特定的产量范围内其总额随产量变动而成正比例关系的成本。 2、变动成本和产量之间的线性关系通常只在一定相关范围内存在。 3、分类及两种情况： 技术变动成本： （1）由技术或实物关系决定的 （2) 与产量有明确的技术或实物关系的变动成本 酌量性变动成本： （1）发生额由经理人决定 （2）效用主要是提高竞争能力或改善企业形象，其最佳的合理支出难以计算，通常要依靠经理人员的综合判断来决定 （3）举例：如销售佣金、新产品研制费、技术转让费等 4、变动成本是产品生产的增量成本 5、混合成本：因产量变动而变动，但不是成正比例关系。 （1）半变动成本：是指在初始基数的基础上随产量正比例增长的成本。 y=a+bx （2）阶梯式成本：是指总额随业务量呈阶梯式增长的成本，也称步增成本或办固定成本。 （3）延期变动成本：是指在一定业务量范围内总额保持稳定，超过特定业务量则开始随业务量比例增长的成本。 二、成本估计 1、概念：是探索特定成本的性态的过程 2、两种方式： （1）根据实际性态进行真实的数学描述 （2) 尽可能用简单的方程式来描述 3、回归直线法：适用于采用传统的成本计算 公式求a和b 教材432页例题 4、工业工程法：运用工业工程的研究方法，逐项研究决定成本高低的每个因素，在此基础上直接估计成本和单位变动成本的一种成本估计方法。 基本做法 教材433页例题 第二节 成本、数量和利润分析 引言：企业的内部经营管理工作，通常以数量为起点，以利润为目标。管理人员通常需要建立一个数学模型，这个模型应当除了业务量和利润之外都是常数，使业务量和利润之间建立起直接的函数关系。建立这个模型的主要障碍是成本和业务量之间的数量关系不清楚。为此，人们首先研究成本和业务量之间的关系，并确立了成本按性态的分类，然后在此基础上明确量本利之间的关系。 （一）损益方程式 1、基本的损益方程式 利润=销售收入-总成本 利润=单价×销量-单位变动成本×销量-固定成本 2、包含期间成本的损益方程式 税前利润=单价*销量-（单位变动产品成本+单位变动销售和管理费）*销量-（固定产品成本+固定销售和管理费） 3、计算税后利润的损益方程式 税后利润=利润总额*（1-所得税税率） =（单价*销量-单位成本变动*销量-固定成本)*(1-所得税税率)  (二）边际贡献方程式 边际贡献，是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。包括制造边际贡献和产品边际贡献。 边际贡献=销售收入-变动成本 制造边际贡献=销售收入-产品变动生产成本 产品边际贡献=制造边际贡献-变动销售和费用 单位边际贡献是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额。 单位边际贡献=销售