第八章 编报前的准备工作1.pptVIP

 初级会计学 第一节 编表前准备工作的意义和内容 一、编表前准备工作的意义 二、编表前准备工作的内容 1、期末账项调整 2、全面清查财产 3、编制工作底稿 4、对账 5、结账 第二节期末账项调整 一、应计收入调整 属于本期收入、尚未收到款项的账项调整 如应收金融机构的存款利息等。对于存款利息采取按期估算计入“财务费用”科目（为了简化核算不设置“财务费用”科目）。 借：应收利息 贷：财务费用 四、费用分摊调整 本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用款项的账项调整 如预付的保险费、报刊费、修理费等等 对于预付款项通过“待摊费用“科目核算。 借：待摊费用 贷：银行存款 借：管理费用（或其他科目） 贷：待摊费用 第三节 对账和结账 一、对账 （一）、定义： 对账是指会计核算中，对账簿记录所进行的核对工作。 （二）、对账的类型 1、日常核对 2、定期核对 （三）对账的步骤： 账证核对（日常核对中进行）： 账账核对 账实核对 第四节 财产清查（165） 一、财产清查的意义 财产清查：是通过对各项财产物资进行盘点和核对，确定实存数，查明实存数与其账存数是否相符的一种专门方法。 二、财产清查的分类 三、财产清查的方法（169） 1、清查财产物资实存数的方法 实地盘点法 技术推算法 2、清查财产物资金额的方法 账面价值法 评估确认法 协商议价法 查询核实法 四、财产清查结果的账务处理 （一）、财产清查结果 1、账实相符：不作账务处理 2、账实不符 （1）账面数＞实存数 盘亏 （2）账面数＜实存数 盘盈 （二）、账户设置 （三）、账务处理 分两步走： 首先，在上级批示前，根据已编制的“实存账存对比表”，将账面数调整为实存数； 其次，上级批示后，按批示将其计入相应成本费用； 清查结果的账务处理。 盘盈 （1）上级批示前 借：原材料等 贷：待处理财产损益 （2）上级批示后 借：待处理财产损益 贷：相关科目 盘亏： （1）上级批示前 借：待处理财产损益 贷：原材料等科目 （2）上级批示后 借：管理费用等相关科目 贷：待处理财产损益 1、存货清查结果的处理 （1）、存货盘亏： 计入“管理费用”、“其他应收款”， “原材料” “营业外支出” 上级批示前 借：待处理财产损益 贷：原材料 上级批示后 借：管理费用 其他应收款 原材料 营业外支出 贷：待处理财产损益 （2）、存货盘盈： 存货盘盈，计入“管理费用” 上级批示前 借：原材料 贷：待处理财产损益 上级批示后 借：待处理财产损益 贷：管理费用 （二）银行存款的清查 1、核对账目 2、未达账项处理 “补记式”余额调节法 基本方法： 在双方现有余额基础上，各自加上对方已收、本方未收账项，减去对方已付、本方未付账项，计算调节双方应有余额。 公式表示如下： 银行存款日记账余额+银行已收企业未收账项-银行已付企业未付账项 = 银行对账单余额+企业已收银行未收账项-企业已付银行未付账项 ①调节后的存款余额相等，一般可以说明双方记账无误。如调节后余额不相等，则说明可能未达账项未全部查出，或双方记账有误，需进一步查对。 ②调节后的存款余额是当日可动用的银行存款实有数。 ③银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为记账原始凭证。 第五节 工作底稿 * 初级会计学 * * 二、应计费用调整 属于本期费用、尚未支付款项的账项调整 如应付金融机构的借款利息等 对于借款利息采取按期预提的办法核算（为了简化核算不设置“财务费用”科目） 。 借：财务费用 贷：预提费用 三、收入分摊调整 本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 如预收的租金收入 对于预收款项通过“预收账款“科目核算。 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款 贷：营业收入（或其他科目） 二、结账 （一）结账的定义： 就是在把一定时期(月份、季度、年度)内所发生的经济业务全部登记入账的基础上，结算各账簿的本期发生额和期末余额的工作。 （二）结账的内容： 1、结账前，将属于本期内发生的各项经济业务和应属于本期的收入和本期受益的费用全部登记入账。 2、结账时，应结出各个科目的期末余额。 表8-11 库存现金日记账 单位：元 1 600 。。。。 。。。。 本年合计 31 12 1 600