内部会计控制制度(纳税标准).docVIP

内部控制制度 （案例） 付款业务流程图： 申请部门 审批人 财 务 部 门 申请人 主管 制单员 稽核员 出纳员 记 账 业务流程控制要求： 业务操作 操作人 控 制 要 求 备注 1、支付申请 用款经办人 （1）填写付款申请单，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等； （2）附相关附件：计划、发票、入库单等。需经股东大会、董事会批准的事项，必须附有股东大会决议、董事会决议； （3）由经管部门的经管人员办理申请； （4）3000元以上现金支付提前一天通知财务部门。 2、支付审批 申请部门 主管 （1）核实该付款事项的真实性，对该项付款金额合理性提出初步意见； （2）对有涂改现象的发票一律不审核； （3）对不真实的付款事项拒绝审核。 核决人 （1）在自已核决权限范围内进行审批； （2）对超过核决权限范围的付款事项审核后转上一级核决人审批； （3）对有涂改现象的发票一律不审批； （4）对不符合规定的付款拒绝批准。 3、支付复核 制单员 （1）复核支付申请的批准范围、权限是否符合规定； （2）审核原始凭证包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容等要素是否完备； （3）手续和相关单证是否齐备； （4）金额计算是否准确； （5）支付方式是否妥当。1000元以上的单位付款应采用银行结算方式支付； （6）收款单位是否妥当。收款单位名称与合同、发票是否一致。 稽核员 （1）复核制单员的账务处理是否正确； （2）对制单员复核的内容再复核； （3）付款单位是否与发票一致； （4）复核后直接交出纳办理支付。 4、办理支付 出纳 （1）对付款凭证进行形式上复核： ①付款凭证的所有手续是否齐备； ②付款凭证金额与附件金额是否相符。 ③付款单位是否与发票一致； （2）出纳不能保管所有预留银行印鉴； （3）现金支付有另人复点或至少复点两次；开出的银行票据有另人复核； （4）非出纳人员不得接触库存现金和空白票据； （5）付款后在付款凭证及附件上盖上“付讫”章。 5、核对 主管会计 （1）总账与现金、银行存款账核对； （2）总账与明细账相对； （3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕； （4）与银行定期核对余额和发生额； （5）每月不定期对现金抽点两次。 收款业务流程及控制要求 收款业务流程： 承办部门 开票员 财 务 部 门 出纳 制单 稽核员 记账 业务流程控制要求： 业务操作 操作人 控 制 要 求 1、经济业务办理 业务承办人 （1）按公司的业务操作规程业务进行商洽、签订合同等； （2）按公司授权，由被授权人批准交易价格、折扣方式及比例等； （3）与财务部门商定或根据财务部门规定确定结算方式和付款期； （4）开具业务凭单如发货单等并送交发票员开票。 2、开具发票 开票员 （1）按公司规定领用、保管发票和收据； （2）开具规范，填写内容完整，内容真实； （3）发票开具后，由另一人审核； （4）下班前汇总、打印收据、发票开具清单，并附记账联报送销售会计； （5）发票联、税务抵扣联移送业务承办人，并办理签收手续。 3、办理收款前手续 业务承办人 （1）催收应收款项； （2）通知交款人付款： ①告知交款人到财务部门交款； ②受理结算票据或告知交款人到银行进账； ③辨别真假。 （3）登记结算票据受理登记簿，向财务部门移交结算票据并办理移交手续。 收款 出纳 （1）接受业务承办人移交的结算票据； （2）对受理的结算票据难辨其真伪时，及时送交银行鉴别； （3）登记结算登记簿，妥善保管结算票据； （4）办理银行票据结算或贴现手续； （5）验证收取现金并送交银行； （6）将收款通知单送交制单员，告知相关部门； （7）编制收款周报表，分送相关部门； （8）收款后在收款凭证及附件上盖上“收讫”章。 制单 制单员 （1）对发票、收据进行审核，审核其完整性； （2）对发票、收据的记账联及时账务处理； （3）对收款通知单进行审核并及时进行账务处理； ①审核收款日期与合同是否相符； ②审核收款金额发票或应收款余额是否相符。 ③审核金额流向与收款单位是否吻合 ④审核合同与发票单位是否一致 （4）审核收款方式是否合适； （5）审核折扣审批者是否超过其权限。 稽核 稽核员 （1）复核制单员的账务处理是否正确； （2）对制单员复核的内容再复核； （3）抽查核实收款凭证与对账单等是否相符。 记怅 会计电算系统在凭证稽核后自动记账 核对 主管会计 （1）总账与现金、银行存款账核对； （2）总账与明细账相对； （3）编制银行存款调节表，对未达账核实，并督促经办人在10天内处理完毕； （4）与银行定期核对余额和发生额； （5）每月不定期对现金抽点两次。 付款申请 单 审核