第七章 个人所得税资料.ppt

第七章 个人所得税 《税收基础》 目 录 第一节 个人所得税的纳税人和征税范围 第二节 税率与应纳所得额的确定 第三节 应纳税额的计算 第四节 境外所得的税额扣除 第五节 个人所得税的减免和征收管理 第一节 个人所得税的纳税人和征税范围 一、纳税人 纳税人依据在我国境内有无住所和居住时间的长短，分为居民纳税人和非居民纳税人。 （一）居民纳税人 凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人。 凡属于下列条件之一的，为居民纳税人: 1.在中国境内有住所的个人。 2.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人。 境内居住满一年，是指在一个纳税年度(公历1月1日至12月31日)中，在中国境内居住满365日。但在一个纳税年度中一次不超过30日或者多次累计不超过90日的临时离境不扣减日数。 第一节 个人所得税的纳税人和征税范围 一、纳税人 （二）非居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住，或无住所而在境内居住不满1年而有来源于我国所得的个人为非居民纳税人。 非居民纳税人负有无限纳税义务，但在一个纳税年度中在我国境内连续或累计居住不超过90天的个人，其来源于我国境内的所得，是由境外雇主支付并且不由该雇主在我国境内的机构、场所负担的部分，免于缴纳个人所得税。超过90天，不满一年的，其来源于我国境内的所得，不管是由谁支付的，一律应缴纳个人所得税。 第一节 个人所得税的纳税人和征税范围 二、征税范围 （一）工资、薪金所得 （二）个体工商户的生产经营所得 （三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得 （四）劳务报酬所得 （五）稿酬的所得 （六）特许权使用费所得 （七）利息、股息、红利所得 （八）财产租赁所得 （九）财产转让所得 （十）偶然所得 （十一）其他所得 第一节 个人所得税的纳税人和征税范围 三、所得来源地的确定 下列所得，不论支付地点是否在中国境内，均为来源于中国境内的所得： 1.因任职、受雇、履约等在中国境内提供劳务取得的所得； 2.将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得； 3.转让中国境内的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得； 4.许可各种特许权在中国境内使用而取得的所得； 5.从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 第二节 税率与应纳所得额的确定 一、税率 （一）工资、薪金所得，适用3％～45％的7级超额累进税率。 （二）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5％至35％的5级超额累进税率。 （三）稿酬所得，适用比例税率，税率20％，并按应纳税额减征30％。 （四）劳务报酬所得，适用比例税率为20％。 （五）特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率20％。 第二节 税率与应纳所得额的确定 二、应纳税所得额的规定 计算个人应纳税所得额，需按不同的应税项目分项计算。以某项应税项目的收入额减去税法规定的该项费用减除标准后的余额，为该项应纳税所得额。 各所得项目应纳税所得额的扣除规定如下： （一）工资、薪金所得，按月计征，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。外籍人员、港、澳、台同胞和在境外工作的中国公民减除费用4800元后的余额，为应纳税所得额。 （二）个体工商户的生产经营所得，按年计征，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。 （三）对企业事业单位的承包经营、承租经营所得，按年计征，以某一纳税年度的收人总额减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。所说的必要费用，是指按月减除3500元。 第二节 税率与应纳所得额的确定 二、应纳税所得额的规定 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，按次计征。每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额。 （五）财产转让所得，按次计征，以转让财产的收人减除财产原价和合理费用的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，接次计征，以每次收人额为应纳税所得额。 小提示: 注意：捐赠扣除的限额是应税所得额的30%而不是收入额；在应税所得额中扣除而不是在收入额中扣除。例如某纳税人某月劳务报酬所得8000元，捐赠额为2000元。捐赠扣除的限额是8000×（1－20%）×30%=1920（元）应纳税额=[8000×（1-20%）-1920]×20%=896（元） 第三节 应纳税额