第三章中小学食堂会计核算办法资料.pptVIP

第三章 中小学食堂会计核算办法 第一节 说 明（略） 第二节 借贷记帐法简介（略） 第三节 会计科目运用及帐薄设置 第四节 会计实务操作实例 第五节 会计报表 一、生活会计科目使用说明 资产部类包括科目：现金、银行存款、应收及暂付款、库存菜票、库存物资、食堂支出等。 负债部类包括科目：食堂收入、应付及暂存款、生活基金、菜票基数、微机存款、伙食结余等。 平衡关系：（指全部账户） 资产部类期初数合计=负债部类期初数合计 资产部类期末数合计=负债部类期末数合计 1．资产部类 （1）现金 本科目核算学校生活的库存现金。收到现金，借记本科目，贷记“银行存款”、“应收及暂付款”、“库存菜票”、“微机存款”、“应付及暂存款”等；支出现金，借记“银行存款”、“库存物资”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等，贷记本科目。有余额在借方反映库存现金实存数额。 设置现金日记帐，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生先后顺序逐笔编号并逐笔登记。每日终了，应计算当日帐面余额，与实际库存现金数额核对，做到帐实相符。 （2）银行存款 本科目核算学校生活在银行开设帐户中存入的各种款项。生活帐只允许在银行开设一个帐户。将款项存入银行时，借记本科目，贷记“现金”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等；提取和支付存款时，借记“现金”、“库存物资”、“应收及暂付款”、“应付及暂存款”等，贷记本科目。本科目借方余额反映学校生活的银行存款数额。 设置“银行存款日记帐”，会计根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，每月至少核对一次。月终时，帐面结余数与对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并编“银行存款余额调节表”调节。 （3）应收及暂付款 本科目核算学校生活发生的各种应收款、暂付款、预付款等，发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等；收回或结算时，借记“现金”、“银行存款”等，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未结算的应收及暂付款数额。本科目按不同项目和债务人设置明细户头并进行核算。 （4）库存菜票 本科目核算学校生活的库存菜票。收到食堂交来菜票时，借记本科目，贷记“食堂收入”科目；出售菜票时，借记“现金”，贷记本科目。本科目借方余额反映库存菜票数额。 使用IC卡操作的学校，本科目不用，同时将“菜票基数”科目换成“微机存款”科目。 （5）库存物资 本科目核算生活各种主、副食品及燃料等一次性购买分批分期使用的各种物资。如面粉、大米、小米、调料、肉食品、水产品、蛋奶类、燃料，其他等。 购入时按购买价格及运费等实际成本入账，经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款” 等。领用时填制出库单，保管员依据出库单登记库存物资明细帐；生活会计依据月末编制的库存物资盘存挤销表，计算出本期实际支出数，借记“食堂支出”，贷记本科目。月末物资盘存挤销表的本期支出数要与保管员的出库数核对。月末借方余额反映物资的库存总额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证帐实相符。本科目按物资类别、品种和规格进行明细核算。 对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“食堂支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等。 （6）食堂支出 本科目核算学校食堂各项支出，按伙食支出（食堂日常支出）、炊工工资、水电费、维修费等设置明细户头并进行核算。 对于现购现用的物资，购买验收后凭发票或采购单，直接列入本科目核算，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”；对于批量采购、分批领用消耗的物资，期末用库存物资盘存挤销表核算出本期支出数，借记本科目，贷记“库存物资”，期末将该科目借方发生额结转“伙食结余”科目，结转时借记“伙食结余” ，贷记本科目。结转后月末无余额。 2、负债部类 （7）食堂收入 本科目核算学校食堂各项收入，按伙食收入（食堂销售收入）、拨入饮水费、炊工生活费及其他收入设置明细户头并进行核算，发生时借记“库存菜票”、“微机存款”、“现金”、“银行存款”等，贷记本科目；月末将贷方发生额结转“伙食结余”，借记本科目，贷记“伙食结余”。结转后月末无余额。 （8）应付及暂存款 本科目核算学校生活应付及暂存的各类款项。发生业务收到款项时，借记“现金”、“银行存款”、“库存物资”、“食堂支出”、等，贷记本科目；支出或结算款项时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”等。本科目的贷方余额，反映学校生活各项应付及暂存款的总额。 （9）生活基金 本科目反映学校生活的历年伙食结余累计数。年终将本年伙食结余累计数结转本科目，借记“伙食结余”，贷记本科目。 （10）菜票基数 本科目反映学校生活启用的菜票数额（实行IC卡扣作的学校本科目不使用）。启用新票时借记“库存菜票”，贷记本科目；作废菜票时