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任务驱动项目导向的高职房地产税务授课和实训设计 任务驱动项目导向的高职房地产税务授课和实训设计 一、土地增值税计算的有关规定 　　《中华人民共和国土地增值税暂行条例》规定，土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和规定税率计算征收；纳税人转让房地产所得收入减除规定扣除项目金额后的余额为增值额；土地增值税实行四级超率累进税率。 　　纳税人转让房地产所得收入包括货币收入、实物收入和其他收入。 　　计算土地增值税的扣除项目包括：（1）取得土地使用权支付的金额；（2）开发土地的成本、费用；（3）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（4）转让房地产有关税金；（5）财政部规定的其他扣除项目。 　　土地增值税四级超率累计税率为：（1）增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%；（2）增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%；（3）增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%；（4）增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 　　二、土地增值税计算的常犯错误 　　土地增值税计算的教学内容包括：（1）房地产转让所得收入的归集与计算；（2）扣除项目金额的归集与计算；（3）增值额的计算；（4）按增值额与扣除项目金额的比例，分级选用税率计算应纳土地增值税额。 　　学生常把四级超率累计税率理解为四级分档单一税率，计算应纳土地增值税额时最常见的错误如下： 　　（1）当增值额扣除项目金额50%但≤扣除项目金额100%时，应纳土地增值税额=增值额×40%。 　　（2）当增值额扣除项目金额100%但≤扣除项目金额200%时，应纳土地增值税额=增值额×50%。 　　（3）当增值额扣除项目金额200%时，应纳土地增值税额=增值额×60%。 　　三、土地增值税计算的授课设计 　　针对学生常犯的理解错误以及计算错误，我们优化设计了土地增值税计算的课堂六步授课法。 　　第一步，讲解房地产转让所得收入的含义。 　　第二步，讲解扣除项目金额的含义。 　　第三步，讲解增值额的含义，增值额=转让房地产所得收入-扣除项目金额。 　　第四步，运用以下表格讲解土地增值税四级超率累进税率。 　　第五步，运用以下简图讲解土地增值税的计算方法。 　　在第五步要充分利用简图透彻讲解本文由毕业论文网收集整理增值额与扣除项目金额比较会有四种情形。 　　第一种情形：增值额≤扣除项目金额50%，增值额只有一个部分，适用第一级30%税率计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额×30%。 　　第二种情形：增值额扣除项目金额50%但≤扣除项目金额100%，要把增值额分为两部分，分别适用第一级30%税率和第二级40%税率，累进计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30%+增值额中第二部分×40%=扣除项目金额×50%×30%+（增值额-扣除项目金额×50%）×40%。 　　第三种情形：增值额扣除项目金额100%但≤扣除项目金额200%，要把增值额分为三部分，分别适用第一级30%税率、第二级税率40%、第三级50%税率，累进计算应纳土地增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30%+增值额中第二部分×40%+增值额中第三部分×50%=扣除项目金额×50%×30%+扣除项目金额×（100%-50%）×40%+（增值额-扣除项目金额×100%）×50%。 　　第四种情形：增值额扣除项目金额200%，要把增值额分为四部分，分别适用第一级30%税率、第二级40%税率、第三级50%税率、第四级60%税率，累进计算应纳增值税额：应纳土地增值税额=增值额中第一部分×30%+增值额中第二部分×40%+增值额中第三部分×50%+增值额中第四部分×60%=扣除项目金额×50%×30%+扣除项目金额×（100%-50%）×40%+扣除项目金额×（200%-100%）×50%+（增值额-扣除项目金额×200%）×60%。 　　第六步，运用计算例题讲解土地增值税计算过程。 　　四、土地增值税计算的实训设计 　　按上述六步授课法进行授课后，还需通过综合实训使学生正确掌握土地增值税的计算方法。 　　（一）基础性练习设计 　　基础性练习的目的是使学生通过练习，掌握选用四级超率累进税率计算应纳土地增值税额。典型的基础性练习题目设计如下。 　　按照第一种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额≤扣除项目金额的50%，练习应纳土地增值税额计算。 　　按照第二种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额扣除项目金额的50%且≤扣除项目金额的100%，练习应纳土地增值税额计算。 　　按照第三种情形假设转让房地产所得收入和扣除项目金额，使增值额扣除项目金额的100%且≤扣除