第十三章利润及利润分配的核算.pptVIP

第十三章 利润与利润分配的核算 第一节 概述 一、利润的计算 1、主营业务利润 主营业务收入—主营业务成本—主营业务税金及附加 2、营业利润 主营业务利润+其他业务收入—其他业务支出—管理费用—财务费用—销售费用+投资净收益—资产减值损失 3、利润总额 营业利润+营业外收入—营业外支出 4、净利润 利润总额—所得税 二、利润业务的帐务处理 1、结转收入 借：主营业务收入 实际金额 其他业务收入 实际金额 营业外收入等 实际金额 贷：本年利润 实际金额 2、结转成本 借：本年利润 实际金额 贷：主营业务成本 实际金额 其他业务成本 实际金额 营业外支出等 实际金额 三、利润分配的顺序 1、弥补亏损（5年内亏损） 2、交所得税 3、弥补亏损 4、提取法定盈余公积 5、提取公益金 6、支付优先股股利 7、提取任意盈余公积 8、支付普通股股利 若非股份公司，则6、7、8项合为：支付投资者利润 四、所得税的计算 应纳税所得 利润总额+纳税调增项目—纳税调减项目 1、纳税调增项目，包括： （1）超过财务制度规定多列支的成本费用 如：多提折旧、多计工资等 （2）高于人民银行同期贷款最高利率计算的利息支出 （3）违法经营罚款和被没收财产损失 （4）税收滞纳金罚款 （5）非公益性、救济性捐赠 （6）各种赞助支出等 2、纳税调减项目，包括： （1）以前年度亏损 （2）对外投资收回的已税利润 （3）国债利息收入 （4）股息收入 （5）境外投资收入 （6）治理“三废”收入等 应交所得税额 应纳税所得×所得税率 所得税会计处理 （1）计算时 借：所得税 贷：应交所得税 （2）交纳时 借：应交所得税 贷：银行存款 （3）结转已交所得税 借：本年利润 贷：所得税 国家税务总局昨天下发通知，从2007年9月18日起，对饮食业、娱乐等八行业企业所得税应税所得率标准税率进行不同幅度的下调。娱乐业下调至15%至30%、饮食业下调至8%至25%、批发和零售贸易则下调至4%至15%，其他行业的税率都有较大幅度的降低，而房地产开发企业仍需按照10%至20%的税率区间来征税。 五、递延税款的产生 1、永久性差异：会计和税法计算利润时，所确认的收支口径存在差异，如：罚款、国债利息等； 2、时间性差异：会计和税法计算利润时，确认收支的时间存在差异，如：固定资产折旧等 某企业一台设备原值30万元，按税法规定分5年平均计算折旧，企业会计规定分3年平均计算折旧。不考虑资产残值。假定前3年企业每年实现税前会计利润为100万元，后2年企业每年实现税前会计利润为110万元，所得税率为33%，请作相关分录。 前3年： 借：所得税 330000 递延税款 13200 贷：应交所得税 343200 后2年： 借：所得税 363000 贷：递延税款 19800 应交所得税 343200 利润分配会计处理 1、将已实现利润转入分配（交纳所得税后） 借：本年利润 实际金额 贷：利润分配—未分配利润 实际金额 2、提取法定盈余公积时 借：利润分配—法定盈余 实际金额 贷：盈余公积—法定盈余公积 实际金额 3、提取公益金时 借：利润分配—公益金 实际金额 贷：盈余公积—公益金 实际金额 4、提取任意盈余公积时 借：利润分配—任意盈余公积 实际金额 贷：盈余公积—任意盈余公积 实际金额 5、分配投资者利润时 借：利润分配—投资者利润 实际金额 贷：应付利润 实际金额 6、结转已分配利润 借：利润分配—未分配利润 实际金额 贷：利润分配—法定盈余公积 实际金额 利润分配—公益金 实际金额 利润分配—任意盈余公积 实际金额 利润分配—投资者利润 实际金额 第三节 盈余公积的核算 一、法定盈余公积的用途 1、弥补亏损 2、增加资本 3、分配股利 二、法定盈余公积的帐务处理 1、提取法定盈余公积时 借：利润分配—提取法定盈余公积 实际金额 贷：盈余公积—法定盈余公积 实际金额 2、用法定盈余公积弥补亏损时 借：盈余公积—法定盈余公积 实际金额 贷：利润分配—未分配利润 实际金额 3、用法定盈余公积增加资本时 借：盈余公积—法定盈余公积 实际金额 贷：实收资本或股本 实际金额 4、用法定盈余公积分配股利（无利润时可以动用法定盈余公积分配股利）时 借：盈余公积—法定盈余公积 实际金额 贷：利润分配—盈余公积转入 实际金额 同时： 借：利润分配—应付股利 实际金额 贷：应付股利 实际金额 三、公益金的帐务处理 购买固定资产时 借：固定资产或无形资产 实际金额 贷：银行存款 实际金额 同时： 借：盈余公积—公益金 实际金额 贷：盈余公积—一般盈余公积 实际金额? 注意：公益金一般用于职工福利的资本性支出 *