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浅谈会计电算化系统的内部控制 摘 要 会计电算化系统内部控制是单位为了保证会计数据的正确、完整和可靠性而制定的一系列制度、措施和方法，是保证会计数据处理质量的基础，也是会计电算化审计的前提。在传统手工会计内部控制的基础上，建立健全会计电算化系列的内部控制，不仅是对财务及有关业务活动的控制，而且是对整个组织机构的各项业务活动进行必要的控制，以有效地控制电算化会计信息系统的风险，为事业单位提供完整准确的会计信息。 Abstract：Computerized accounting system of internal control is unit of accounting data to ensure correct, complete and reliability of series of system, measures and methods, and ensure that the accounting data processing quality is the foundation of computerized accounting audit. In the traditional manual accounting, internal controls, and on the basis of establishing and perfecting internal control of a series of computerized accounting, finance and related not only to the business activities of the control, and is the organizations business activities necessary control, to effectively control the risk of electronic accounting information system, and provide complete and accurate for the institution of accounting information. 关键词 会计电算化；电算化系统；内部控制； Key words :accounting computerization；computerization system ; internal control。 1 引言 电算化会计系统内部内部控制关系到单位物资的安全完整，关系到会计系统对单位经济活动反映的正确性和可靠性。单位为实现既定的管理目标，必须建立起一套完整的内部控制工作体系，以保证单位有序、健康地发展。单位在建立了电算化会计系统后，会计核算和会计管理的环境发生了很大的变化。由于电算化会计系统的特殊性，建立一整套适合电算化会计系统的内部控制工作体系就显得尤为重要。 2 内部控制发生的变化 传统操作下，内部控制主要是通过会计人员的岗位分工和各种内部牵制制度，以及账、证、表的定期核对，来保证会计信息的正确性。实行电算化以后，增加了新的控制内容、控制手段和技术，改变了会计内部控制制度的重点、措施和方法。 其主要表现为：一是传统操作的一些内部控制措施在电算化下，由计算机集中完成，凭证数据一次录入后即在会计软件的控制下迅速、多次、毫无差错地分别记入各种账薄，并据以编制报表，这就删减了账簿之间的核对工作。二是实现会计电算化后，给会计工作增加了新的工作内容。会计部门内部单纯的会计核算岗位被撤销，增加了计算机操作、数据录入、系统管理、会计软件维护、硬件维护、系统分析、程序编制和调试等新的工作岗位，财务管理岗位比手工条件下划分的更细、管理的更加深入、投入的人员更多。三是内部控制的技术和手段发生了变化。计算机的广泛深入应用给我们提供了先进的控制技术和手段，使会计内部控制的许多具体的措施和方法，可以编制计算机程序进行严格的、精确的控制，如数据口令、操作权限控制、正确性校验、操作过程自动记录等。凡是能采用计算机控制的就必须编制成计算机控制程序，尽量减少人工控制量。四是由于计算机的应用，防止计算机舞弊和计算机病毒破坏，成为会计内部控制一个新的、至关重要的事。 3 组织控制和内部牵制 组织控制就是要从工作的组织形式上确保会计数据的真实、安全，如出纳与会计分离，系统开发、维护和升级与正常操作分离，经济业务批准与系统记录输入分离，系统反映的资产信息与实物保管分离等。 内部控制的基本原则是对业务工作进行合理分工，不相容的职能由不同的人员或部门担任，同一事项的处理由两个或两个以上的职能共同完成，使得人员和部门之间工作相互联系、相互监督、相互牵制，也就是必须在会计主管、系统管理人员、操作人员之间实施严格