第四章账户与复式记账(东财第三版)程序.ppt

③平衡依据：—— 一定会计时期末全部账户余额 合计。 期初余额 300 000 （1） 800 000 （2） 100 000 （3） 200 000 （6） 20 000 （7） 60 000 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 借方 贷方 银行存款 期初余额 160 000 （2） 100 000 （6） 10 000 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 （5） 40 000 （7） 20 000 借方 贷方 应付账款 余额 期末余额 10 000 期末余额 1 020 000 * ④平衡方法：——编制余额试算表。 表4—5 总分类账户余额试算平衡表 账户名称 期末余额 借方 贷方 银行存款 应付账款 （其他账户略） 合 计 2 250 000 2 250 000 （略） 本期增加发生额 800 000 本期减少发生额 380 000 期末余额 1 020 000 借方 贷方 银行存款 （略） 1 020 000 10 000 （略） 本期减少发生额 160 000 本期增加发生额 10 000 期末余额 10 000 借方 贷方 应付账款 （略） （略） （略） 其他账户的余额见表4—5 * 3、实务中总分类账户发生额及余额试算平衡方法： 总分类账户发生额及余额试算平衡表 账户名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 银行存款 原 材 料 固定资产 短期借款 应付账款 应付票据 实收资本 盈余公积 60 000 100 000 200 000 160 000 1 000 000 240 000 800 000 30 000 200 000 40 000 160 000 160 000 380 000 10 000 40 000 960 000 1 020 000 30 000 1 200 000 160 000 10 000 40 000 1 960 000 80 000 合 计 1 600 000 1 600 000 1 390 000 1 390 000 2 250 000 2 250 000 平衡相等 平衡相等 平衡相等 * ★ 理解“账户平衡”应注意的问题： ◆ 必须是一定会计期间内的账户发生额或余额之和才会存在上述平衡关系。不同会计期间账户之间不存在上述平衡关系。 发生额平衡 全部账户借方发生额（或余额）合计 ＝ A会计期间发生额 ＝ A会计期间发生额 A会计期间发生额 B会计期间发生额 ≠ 全部账户贷方发生额（或余额）合计 * ◆ 必须是一定会计期间内所有账户的发生额和余额的汇总，才会存在上述平衡关系。部分账户之间不会存在平衡关系。 发生额平衡 A全部账户发生额 ＝ A全部账户发生额 A全部账户发生额 A部分账户发生额 ≠ 全部账户借方发生额（或余额）合计 ＝ 全部账户贷方发生额（或余额）合计 * ◆“平衡”绝非指单个账户借方、贷方发生额的相等。在某一特定账户中，其借方发生额与其贷方发生额之间一般不会存在平衡关系。 原材料 月初余额 25 000 （1） 购入 10 000 （3） 购入 30 000 （2） 发出 10 000 （4） 发出 8 000 （5） 发出 12 000 本月增加发生额 40 000 本月减少发生额 30 000 发生额一般不平衡 借方 借方 月末余额 35 000 * 试算平衡表只是通过借贷金额是否平衡，来检查账户记录是否正确。 如果借贷不平衡，说明账户记录肯定错误；如果借贷平衡，说明账户记录基本正确，但不一定完全正确。 因为，有可能发生下例情况： ⑴漏记或重记某项经济业务； ⑵一笔业务在记录时，借贷双方金额同时多记或少记相同金额； ⑶一笔经济业务在编制会计分录时，应借、应贷账户方向互相颠倒，或错记账户名称。 ⑷借方或贷方的各项目金额偶然一多一少，恰好抵销等。 发生上述情况，是不能通过试算平衡发现。所以，应对会计记录进行经常或定期的复核，以保证账户记录的正确性。 * 第四节 总分类账户与明细分类账户 ◆ 关于会计科目知识的回顾 资 产 负 债 所有者 权 益 收 入 费 用 利 润 会计要素 库存现金 原 材 料 应付账款 应交税费 实收资本 资本公积 主营业务收入 其他业务收入 销售费用 管理费用 本年利润 利润分配 会计科目 分 类 以上为总分类科目，还可进一步详细分类，即形成明细科目 会计账户 总账账户 明细账户 * 【例】〖原材料〗总账科目及明细科目与账户 总 账 会计科目：原材料 20××年 凭证号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余