惠州会计培训【金帐本】惠州会计培训筹集资金的核算.docVIP

筹集资金的核算 企业筹集阶段的主要业务 筹集资金的渠道（来源）：向投资人筹集，向债权人借入 1、向投资人筹集（权益资本）—所有者权益：实收资本 投资者可以：境内、境外，国家、法人、自然人。 投资形式可以：现款（货币资金）实物资产（厂房、设备、材料、商品等）、无形资产（商标、技术、专利等） 2、向债权人借入（债务资本）—负债：长/短期借款/应付债券 借款：向银行、法人、单位、个人借款，或发行债券 二、账户的设置 实收资本/股本、资本公积、银行存款、固定资产、无形资产、库存现金、短期借款、 长期借款 1、实收资本/股本 性质：所有者权益类账户 用途：核算按照企业章程规定，投资者投入企业的资本（股本）。 结构：增加记贷方：登记企业实际收到投资者如入的资本数；减少记借方：表示按法定程序报经批准减少的投入资本。期末余额在贷方，反映企业实有的资本或股本数。 明细科目：按投资者设置 实收资本 借 贷 — + 期初余额 按法定程序报经 实际收到投资者投入的资本 批准减少的投入资本 期末余额：期末实有的资本数额 2、资本公积 性质：所有者权益类账户 用途：核算企业取得的资本公积金（取得方式：收到投资者出资超过其在注册资本中所占的份额……） 结构：增加记贷方，减少记借方，期末余额在贷方 三、主要经济业务的核算（见教材P71） （一）投入资本的核算 3、账务处理（掌握） （1）接受货币资金投资　　借：银行存款 贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价 例题：企业与某外商合资经营，合同约定注册资本金2 000万元，双方各占50%，企业收到外商投入的机器设备3台，每台设备确认价值360万元。 借：固定资产 10 800 000 贷：实收资本—外商资本金　10 000 000 资本公积 800 000（2）接受非货币资产投资　　企业接受非现金资产投资时，按投资合同或协议约定价值确定非现金资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）和在注册资本中应享有的份额。　　借：固定资产/无形资产等　　　贷：实收资本/股本 资本公积——资本溢价/股本溢价注意：实物资产的投资入账价值一般应按协议价值或评估价值入账。（二）借入资本的核算 按偿还期限的长短分为短期借款和长期借款。 1、短期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含1年）的各种借款。 性质：负债类账户. 结构：增加记贷方，表示新增的负债，减少记借方，表示归还的借款，期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款。 明细科目：按贷款人（不同银行、金融机构）设置. 2、长期借款：核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上的各种借款。 性质和结构跟短期借款相同。 3、财务费用 含义：财务费用是核算企包括利息支出 贷：短期借款 长期借款 （2）利息的处理 每月支付，支付时 借：财务费用——利息支出 贷：银行存款 每季支付/每半年支付/一次性还本付息，按月计提利息 每月末计提：借：财务费用—利息支出 贷：应付利息 实际支付时：借：应付利息 贷：银行存款 （3）归还借款时 借：短期借款/长期借款（本金） 贷：银行存款 例题：企业1月1号向银行借入期限为九个月的经营资金借款40000元，月利率为5%，存入银行，借款合同规定，利息和本金到期一次性偿还。求每月关于此笔借款的相关账务处理。 1月 借入借款时 借：银行存款 40000 贷: 短期借款 40000　 月末计提利息 借：财务费用—利息 40000*5% 2000 贷：应付利息 2000 2-8月计提利息： 借：财务费用—利息 40000*5% 2000 贷：应付利息 2000 9月末还本付息： 借：应付利息 16000 短期借款 40000 财务费用 2000 贷：银行存款 58000 hz.jinzhangben.cn 　会计学习交流 hz.jinzhangben.cn 会计实务操作　 第 1 页