附录3：内部商品交易的合并处理.docVIP

例题：母公司对子公司销售 卖方：母公司 买方：子公司 会计处理： 借：应收账款—子 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税金—增值税 340 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 买入时： 借：库存商品 2000 应交税金—增值税 2340 贷：应付账款—母 2340 1、全部售出，价格3000 2、全部未卖出 3、部分卖出 会计处理： 借：银行存款 3510 贷：主营业务收入 3000 应交税金—增值税 510 借：主营业务成本 2000 贷：库存商品 2000 会计处理： 无 略 利润表： 一 营业收入 2000 二 营业成本 1400 利润表： 一 营业收入 3000 二 营业成本 2000 利润表： 一 营业收入 0 二 营业成本 0 资产负债表： 一 应收账款—子 不提坏账准备： 2340 2、提坏账准备：？？？？ 资产负债表： 应付账款—母 2340 资产负债表： 一 存货 不提减值： 2000 提减值： ？？？ 二 应付账款—母 2340 一 内部销售收入和内部销售成本的抵消——合并利润表 类型 卖方：母公司 子公司 集团 抵消分录 1、子公司全部销售 例题25-6？ 一 营业收入 2000 二 营业成本 1400 一 营业收入 3000 二 营业成本 2000 一 营业收入 3000 二 营业成本 1400 借：营业收入（母） 2000 贷：营业成本 （子）2000 2、子公司全部未销售 例题25-7 一 营业收入 0 二 营业成本 0 三 存货 2000 一 营业收入 0 二 营业成本 0 三 存货 1400 借：营业收入（母）2000 贷：营业成本 （母）1400 存货（子） 600 毛利率？ 3、子公司部分销售 ？ ？ ？ ？ 子公司部分销售_内部销售收入和内部销售成本的抵消 与前例联系：子公司售出60%，售价1800，成本1200，未售的存货成本800 卖方：母公司 子公司部分卖出 集团 抵消 会计处理： 借：应收账款—子 2340 贷：主营业务收入 2000 应交税金—增值税 340 借：主营业务成本 1400 贷：库存商品 1400 会计处理： 借：银行存款 2106 贷：主营业务收入 1800 应交税金—增值税 306 借：主营业务成本 1200 贷：库存商品 1200 —— 一 营业收入 2000 二 营业成本 1400 毛利率（母） 30% 一 营业收入 1800 二 营业成本 1200 毛利率（子） 33.3% 三 存货 800 一 营业收入 1800 二 营业成本 840？ 三 存货 560？ 借：营业收入（母）2000 贷：营业成本 1760 存货 240 总结：内部销售收入和内部销售成本的抵消分录的固定模式 1、全部售出 2、全未售出 3、售出60% （1）假设全部售出： 借：营业收入（母） 贷：营业成本（子） 借：营业收入（母）2000 贷：营业成本（子）2000 借：营业收入（母）2000 贷：营业成本（子）2000 借：营业收入（母）2000 贷：营业成本（子）2000 （2）抵销未销售部分的存货包含的内部毛利润 借：营业成本 贷：存货 子公司存货×母公司毛利率 — 借：营业成本 600 贷：存货 600 借：营业成本 240 贷：存货 240 教材例题？？ 第七节 内部债权、债务的抵消 业务 母向子销售 母向子投资 … 抵消 分录 借：应付账款（子） 贷：应收账款（母） 借：应付票据（子） 贷：应收票据（母） 借：预收账款（母） 贷：预付账款（子） 借：应付股利（子） 贷：应收股利（母） … 要提坏账准备吗？ 内部债权、债务的抵消——例题 卖方：母公司 子公司存货，全未对外销售 集团 抵消 销售核算 略 计提坏账准备200 借：资产减值准备 200 贷：坏账准备 200 采购核算（略） 计提存货跌价准备（略） —— 一 营业收入 2000 二 营业成本 1400 资产减值损失 200 三 应收账款 2140 一 营业收入 0 二 营业成本 0 三 存货2000 四 应付账款 2340 一 营业收入 0 二 营业成本 0 资产减值损失0 三 应收账款 0 四 应付账款 0 五 存货 1400 内部债权债务的抵消 借：应付账款（子）2340 贷：应收账款（母）2340 借：应收账款（母）200 贷：资产减值损失（母）200 其他抵消呢？教材例题？？ 第一种情况 甲 A 集团 第一个抵消 第二个抵消 应收账款 2140 0 0 借：应付账