2011企业所得税业务培训(纳税人)..pptVIP

单独设账，不能年终归集，要严格区分费用化和资本化支出，当年仅就费用化部分（计入当期损益）加计扣除，资本化部分（计入当期无形资产）按规定摊销。 3、核对《备案表》、《归集表》和企业报送的研发支出明细，对实行委托开发的项目，受托方不能提供支出明细的不得扣除，研发失败的，审核合同中约定的承担方。 4、研发费用须是当年实际发生的，不同年度的不得合并计算，当年计提未实际发生的不得扣除。 5、研发费用加计扣除范围仅就正列举的八项费用加计扣除（无办公费、招待费、通讯费、专利申请维护费、保险费等）且项目中是否有国家不允许税前扣除的项目。 6、折旧费用仅限于专门用于研发活动的 仪器设备的折旧。 7、审查研发项目编制及在职直接从事研 发活动的人员的工资薪金（依照国税函[2009]3号执行）。 注：含工资、薪金、奖金、津贴、补贴。不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费及五险一金。国有企业其工资薪金不得超过政府有关部门给予的限定数额。研发项目外聘人员劳务费用允许加 计，但须提供聘用合同、劳务发票等。 8、预缴申报时，仅按当期实际发生额据实扣除，汇缴申报时才全年实际发生额加计扣除。 （三）安置残疾人员所支付的工资加计扣除： 1、申报的残疾人员名单是否与工资支付、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、签定劳务用工合同一致。 2、安置岗位是否其残疾程度相符合。 3、实际支付的工资不低于省级人民政府批准的最低工