2、某公司咨询，今年的年销售收入是6590万元，实际业.docVIP

12366咨询问答汇编 目录 一、企业所得税 二、个人所得税 三、营业税 四、其他税费 五、税收征管 六、其他 一、企业所得税 1、问：我公司今年的年销售收入是6590万元，实际业务招待费发生额为36万元，问可税前列支金额是多少？ 答：根据《中华人民共和国企业得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的0.5%。即：（1）企业实际发生业务招待费的60％为：36×60%=22万元。（2）按当年销售收入计算的最高限额扣除标准为6590×0.5%=33万元。即该企业可允许税前扣除的业务招待费为22万元。 2、问：按新企业所得税法，企业当年度计提的职工福利费有余额部分能否结转下年度使用? 答：《国家税务总局关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函〔2008〕264号）对企事业单位的福利费列支予以明确。2007年度的企业职工福利费，仍按计税工资总额的14%计算扣除，未实际使用的部分，应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额。 3、问：企业将自产的货物提供给经销商作市场推广样品，涉及企业所得税该如何处理？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定：“企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”根据以上规定，企业将自产的货物用于样品，应视同销售货物应计入收入缴纳企业所得税。 4、问：企业购置的生产设备，什么情况下才允许加速折旧？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条的规定：“企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。” 5、问：新办企业经营的业务既有销售又有安装，那么企业所得税应在国税缴纳还是地税缴纳？ 答：根据国税发〔2008〕120号《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》第四条规定：“既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。” 6、问：企业为职工交纳的通过商业保险机构投保的补充保险金可否在税前列支? 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条规定:“除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。” 7、问：核定征收企业所得税的公司能否享受小型微利企业所得税优惠? 答：根据《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。 8、问：企业发生的手续费及佣金支出允许在税前扣除的标准？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）规定：企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除；超过部分，不得扣除。1、保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%（含本数，下同）计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额10%计算限额。2、其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 9、问：新企业所得税法中电子设备折旧年限是几年？如果已经按旧税法折旧了一年，那现在怎样计提折旧？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定，电子设备计算折旧的最低年限为3年。根据《国家税务总局关于企业所得税苦干税务事项衔接问题的通知》（国税〔2009〕