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税法的基本知识 基本知识点 1、税收的基础知识 2、税务登记 3、发票的领购 4、纳税申报 一、税收基础知识 税收与税法 税收：是国家为实现其职能的需要，凭借政治权利按照法律的规定，参与国民收入分配和再分配，强制、无偿地的收取财政收入的一种分配形式。特点是强制性、无偿性、固定性。 税法：即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的一种法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位及个人依法征纳税的行为规则。 征税机关 包括：国税机关、地税机关、海关、财政机关 国家税务局主要征收的税种： 增值税、消费税、企业所得税、车辆购置税、 地方税务局主要征收的税种： 营业税、个人所得税、城市维护建设税、车船使用税、房产税、印花税、水利基金等 主要税种 主要包括流转税、所得税、财产行为税、自 然资源税 流转税： 1、增值税：是对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位及个人，就其取得货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 举例：制造业、贸易业 纳税人的分类： （1）、小规模纳税人 生产型企业：年销售额在50万以下 商业企业：年销售额在80万以下 税率：3% 计算公式：含税收入/（1+3%）*3% （2）、一般纳税人： 年销售额超过一定标准，符合一般纳税人条件，报经税务部门批准、认定。 税率：17%、13% 计算方法：应纳税额 销项税-进项税 毛利/（1+17%）*17% 13%：粮食、食油、鲜奶、图书、杂志饲料、化肥、农药、农机、农膜、自来水、天然气、沼气等 2、营业税 是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的行为为课税对象所征收的一种税。 计算方法：应缴营业税 营业额*税率 营业税税率表 交通运输业 3% 服务业 5% 建筑业 3% 转让无形资产5% 邮电通信业 3% 销售不动产 5% 文化体育业 3% 娱乐业 5%--20% （3）、消费税：主要针对奢侈品、危害品这类商品征收。 奢侈品：如金、银首饰及珠宝玉石，汽车，汽车轮胎，柴油、汽油，化妆品等 危害类：如烟、酒及酒精 所得税 主要包括企业所得税、个人所得税 企业所得税：以企业经营所得为征收对象，税率为25%。 应纳税所得额 收入总额-免税收入-成本、费用-各项税费-允许弥补的以前年度的亏损金额 费用扣除标准 业务招待费的扣除标准 扣除的最高限额 实际发生额*60%；但不超过销售收入*0.5% 实际扣除数 例如：纳税人销售收入2100万元，业务招待费的扣除限额 2100万元*0.5% 10.5万元。 （1）实际发生业务招待费40万元，40万元*60% 24万元；可扣除的10.5万元。 （2）实际发生业务招待费15万元，15万元*60% 9万元；可扣除的9万元 广告费和业务宣传费的扣除标准 扣除的最高限额 销售（营业）收入*15% 实际扣除数 例如：纳税人销售收入2100万元，广告费和业务宣传费扣除的最高限额为2100万元*15% 315万元 （1）广告费和业务宣传费共发生200万元，税前可扣除200万元 （2）广告费和业务宣传费共发生350万元；税前可扣除315万元 超标准处理 结转以后纳税年度扣除 企业所得税的征收方式： 1）、查账征收：应纳所得税 应纳税所得额*25% 适用于账务健全的大多数企业 2）、核定征收：收入*毛利率*征收率 适用于未建账或账务不健全的企业 个人所得税 1、针对个人行为：包括工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费（专利、商标）所得；偶然所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得等很多项个人收入，针对这些收入征收的一种税。 2、针对企业行为：个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 工资、薪金所得，适用九级超额累进税率，见下表 级数 全月应纳税所得额（含税） 税 率 （%） 速算扣除数 1 不超过500元 5 0 2 超过500-2000元的部分 10 25 3 超过2000-5000元的部分 15 125 4 超过5000-20000元的部分 20 375 5 超过20000-40000元的部分 25 1375 6 超过40000-60000元的部分 30 3375 7 超过60000-80000元的部分 35 6375 8 超过80000-100000元的部分 40 10375 9 超过100000元的部分 45 15375 其它常用小税种 1）、城建税：税率7%、5%、1% 计算公式：增值税（消费税、营业税