会计从业资格课件 第9章 财产清查.ppt

【例题3·单选题】以下资产可以采用发函询证方法进行清查的是（ ）。 A.煤炭 B.银行存款 C.固定资产 D.应收账款 1. [答案]A 2. [答案]ABCD 3. [答案]D 【例题4·单选题】下列记录可以作为调整账面数字的原始凭证的是（ ）。 A.盘存单 B.实存账存对比表 C.银行存款余额调节表 D.往来款项对账单 【例题5·多选题】待处理财产损溢科目借方核算的内容有（ ）。 A.待处理财产盘亏金额 B.待处理财产盘盈金额 C.根据批准的处理意见结转待处理财产盘亏数 D.根据批准的处理意见结转待处理财产盘盈数 【例题6·单选题】企业在存货清查中，发生盘盈的存货，按规定手续报经批准后，应计入（ ）。 A.营业外收入 B.管理费用 C.其他业务收入 D.营业外支出 4. [答案]B 5. [答案]AD 6. [答案]B 1．某企业20×4年4月30日银行存款日记账的余额为78327元，银行对账单的余额90531元，经过逐笔核对，发现以下未达帐项： （1）4月29日，企业委托银行收款25000元，银行已收妥入账，企业未接到收款通知尚未入账； （2）4月29日，企业开出转账支票一张支付购货款6000元，企业已入账，持票人尚未到银行办理转账。 （3）4月30日，银行代付给供电局8500元，银行已入账，企业尚未入账。 （4）4月30日，企业销货10296元收到转账支票一张，企业已入账，银行尚未入账。 要求： 根据以上资料，编制“银行存款余额调节表”。 1、2010年7月5日，甲企业收到银行寄送的银行对账单， 银行对账单数据表明：该企业2010年6月30日银行存 款余额为180917元。6月30日企业银行存款日记账余额 为164049元。经核对发现下列未达账项： （1）企业将商品销售收到的银行支票一张 4000元，送存银行，而银行尚未入账。 （2）企业因购买材料和支付劳务费用签发银行支票如下： 转帐支票号码2944720，金额7860元;转帐支票号码 2944727，金额7124元;现金支票号码0520940， 金额3984元 上述支票的持有人未到银行兑现。 （3）银行代企业收到一笔应收账款2000元 已入企业的存款账，但企业尚未收到收款通知。 （4）银行收取企业办理结算的手续费为100元， 已从企业的存款账上扣除，扣款通知尚未送达企业。 要求：根据以上资料编制甲企业的银行存款调节表 * * * * * * * * * * * * * * * * * * 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 2）差额调节法 差额调节法是根据未达账项对双方银行存款余额的差额的影响数额进行调节。公式： 企业银行存款日记账余额－银行对账单余额＝银行未达账项影响的差额－企业未达账项影响的差额 2、银行存款余额调节表的编制方法 余额调节法 企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项=银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项 企业银行存款日记账余额+企业已收入账银行尚未入账账项-企业已付入账银行尚未入账账项=银行对账单余额+银行已收入账企业尚未入账账项-银行已付入账企业尚未入账账项 2、银行存款余额调节表的编制方法 差额调节法 企业银行存款日记账余额-银行对账单余额=银行未达账项影响的差额-企业未达账项影响的差额 3、注意事项 1）银行存款余额调节表不属于原始凭证——编制银行存款余额调节表的目的，是为了检查账簿记录的正确性，不能将调节表作为调节账面余额的凭证。银行存款日记账的登记，应等收到原始凭证后才能进行； 2）银行存款余额调节表中调整后的期末余额，才是企业可动用的存款。 3）对于长期未达账项，需具体分析，查明原因，进行处理。 例：A公司2015年5月31日银行存款日记账账面余额86970元，开户银行送来的对账单所列余额94460元，经逐笔核对，发现未达账项如下： （1）5月29日企业为支付职工借支差旅费开出现金支票一张，计1350元，持票人尚未到银行取款。（2）5月