会计职业基础项目7.ppt

项目7 财产清查 知识目标 了解财产清查的概念、意义及种类 理解财产物资的盘存制度 技能目标 掌握财产清查的具体方法、财产清查结果的处理 掌握银行存款余额表的编制 任务一? 财产清查的意义和种类 一、财产清查的概念和作用 1．财产清查的概念 财产清查也叫财产检查，是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，以查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2．财产清查的作用 为了正确掌握各项财产的真实情况，做到家底清楚、心中有数，保证会计资料的准确性，必须在账簿记录的基础上运用财产清查这一方法，对本单位的各项财产物资、货币资金和往来款项等进行定期或不定期的清查，使账簿记录与实物、款项实存数额相等，保证会计核算资料的真实性。 任务二? 财产清查的方法 一、财产清查的准备工作 为了妥善做好财产清查工作，发挥它应有的积极作用，必须在清查前，特别是全面清查前，协调各相关部门，调动各方力量，使财产清查能够顺利、高效、有序的进行。一般应该做好以下几方面的准备工作。 （1）成立财产清查小组，制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。 （2）会计部门应做好所有账簿的登记工作：将总分类账中的货币资金、财产物资和债权债务的有关账户与其所属的明细分类账和日记账核对准确，做到账账相符、账证相符，为账实核对提供正确的账簿资料。 （3）财产物资保管部门要做好各种财产物资入账工作，并与会计部门的有关财产物资核对相符。同时，将各种财产物资排列整齐、挂上标签，标明品种、规格及结存数量，以便盘点核对。 （4）准备好财产清查所需的计量器具及清查登记使用的表格、账册等。 任务三? 财产清查结果的处理 一、财产清查结果的处理工作 财产清查的结果，通常有以下三种情况：实存数大于账存数，即盘盈；实存数小于账存数，即盘亏；实存数等于账存数，即账实相符。 财产清查结果的处理一般指的是对账实不符——盘盈、盘亏情况的处理。但对账实相符中财产物资发生变质、霉烂等毁损情况的，也是其处理的对象。财产清查结果的处理工作，主要包括以下四个方面的内容。 1．查明差异原因，确定处理办法 通过财产清查，发现清查对象实存数与对应的账簿记录之间有差异，如财产的盘盈、盘亏，以及逾期债权、债务等，都要认真查明其性质和原因，明确经济责任，提出处理意见，按照规定程序经有关部门批准后，予以认真严肃的处理。财产清查人员应以高度的责任心，深入调查研究，实事求是，问题定性要明确，处理方法要得当。 * * 二、财产清查的意义 （一）账实不符情况 财产清查的关键是解决账实不符的问题。造成账存数与实存数差异的原因是多方面的，一般有以下几种情况： ①在收发各项财产过程中，由于计量、检验不准确而发生品种、数量或质量上的差错。 ②在财产发生增减变动时，由于手续不齐或计算登记上发生错误。如：没有填制凭证而登记入账；或者在填制凭证、登账时，发生计算上的差错。 ③在财产的保管过程中，受到气候等自然因素影响而发生的数量和质量上的变化。 ④由于保管不善或工作人员失职发生的财产残损、变质与短缺，以及货币资金、债权债务的差错。 ⑤由于不法分子营私舞弊，贪污盗窃等而造成的财产物资损失。 ⑥自然灾害造成的非常损失。 ⑦因未达账项或拒付而引起单位之间账账不符等。 （二）财产清查的意义 1．保证会计信息资料的真实性 可以查明各项财产物资的实有数，确定实有数和账面数额的差异，以便分析原因，采取措施，改进工作，进一步加强财产物资的管理，确保会计信息资料的真实可靠。 2．保证财产物资的安全和完整 　 可以查明单位的财产物资是否完整，有无缺损、霉变现象，有无挪用、贪污现象，从而采用有效应对措施，堵塞漏洞、加强管理、改进工作，建立健全各项责任制度，切实保证财产的安全和完整。 3．挖掘财产物资的潜力，提高物资使用效率 可以查明各项财产物资的储备和利用情况，以便分类排队，采用不同措施，积极利用和处理，提高物资使用效率。 4．保证财经纪律和结算纪律的执行 可以查明是否遵守财经纪律和结算制度，有无贪污盗窃、挪用公款的情况； 查明各项资金使用是否合理，是否符合政策和法规，从而使工作人员自觉守法、维护财经纪律 。 三、财产清查的种类 （一）按清查范围分类，可以分为全面清查和局部清查 1．全面清查 （1）含义：全面