内控描述模板.docxVIP

filename 020423.KAM implementation.system notes template v0.9c.doc page \* arabic1 制作“内控描述模板”的目的 在日常审计工作中，内控测试的工作显得较为困难，因为它需要审计人员的职业判断。 为了帮助审计人员提高工作效率，增进内控测试的有效性，并且分享各审计队伍的工作经验，我们依据毕马威的审计手册和内部控制测试指南的要求，制作了这个“内控描述模板”。 应当注意的是每个客户都有其特定的内部控制系统。这个“内控描述模板”只是客户的一些常用控制点的汇总，毕马威许多客户的内控远比这些控制点复杂得多。因此编制“内控描述模板”只是改进我们内控测试工作的第一步。 常见业务循环 项目 银行存款和现金循环(第4部分) 存货采购循环(第5部分) 销售和应收帐款循环(第6部分) 存货成本结转循环 * 银行余额调节 ? 收款 ? 支付 ? 收款与发票核对 ? 存货采购 ? 收货 ? 记录应付帐款及暂估入库 ? 发货 ? 销售 ? 记录应收帐款 ? 信用控制 ? 定期盘点 ? 成本结转 ? 生产领料 ? 存货准备 ? 费用 ? * 这里不讨论存货成本结转循环。 良好的内部控制系统和内控描述的原则 良好的内控的特征 好的内控描述的特征 内控应帮助企业达到其经营目标。 内控描述应描述客户的经营环境以帮助阅读者理解控制背景。好的内控描述应着重于方便且有效的控制，同时不鼓励多余控制。 内控的目标是在成本—效益原则下，防止错误和舞弊的发生，或者发现并改正错误和舞弊。 内控描述应集中在以下控制点： 能控制尽量多风险的控制点—一般是指能发现并改正错误的高层控制点，而非低层控制点。 可有效地测试的控制点—一般指电脑自动化的控制点和管理层的审核控制。 内控应能确保经营业务被正确及完整地记录为财务信息，即正确的帐户借贷。 好的内控描述能指出原始的业务信息与最终的财务报表之间的逻辑关系。 内控应能够分别处理常规业务，非常规业务及会计估计。一些内控使得常规业务能按照公司的政策有效进行；另一些内控则能识别出非常规业务及会计估计并保证对其进行适当的审核和批准。 好的内控描述不仅涉及常规业务，也涉及非常规业务和会计估计。好的内控描述不仅包括对财务报表控制的描述，也包括对经营控制的描述。 总帐系统 / 财务报告系统 内控描述 解释 公司的一名会计人员记录总帐并准备财务报表。其他会计人员记录明细帐。试算平衡表只是总帐会计确保财务报表平衡的工具。 原则1要求这样的宏观描述。 一般来讲，会计人员根据出 / 入库单，发票，银行进帐单等原始凭证来做分录并相应的计入明细帐和总账。 只有负责总帐的会计人员才可制作调帐分录和预提 / 准备金分录，且在入明细帐或总帐之前必需经财务经理批准。 原则4要求内控描述涵盖“常规业务，非常规业务及会计估计”的内容。 这条内控描述告诉我们，所有的“常规业务”根据相关凭证入帐，同时所有的“非常规业务和会计估计”经过了相关人员的批准。这即是说，任何对财务数据有影响的行为都需经过特定控制程序。在财务报告系统中不存在漏洞。 每月底，总帐会计需要核对所有总帐帐户余额与其他会计人员记录的明细帐(或明细表)余额。然后，总帐会计根据总帐制作财务报表，由于总帐和财务报表是一致的，因此两者无需调节。 原则3要求从“原始业务信息”到“财务报表”的完整涵盖。这条内控描述覆盖了从明细帐到总帐，直到财务报表的核对。 明细帐的准确性将在各个业务循环中涵盖。 总帐会计将总帐与明细帐的所有调节项目书面记录在调整表中。总帐会计将调查这些差异并在需要时对总帐或明细帐做出调整。 这条内控描述详尽地解释了“调节”是如何进行的—书面记录，追究差异并做出调整。就象原则2中解释的，核对调节是一项发现错误的重要步骤。 银行存款和现金循环 借： 银行存款 / 现金 贷： 应收帐款 借： 应付帐款 贷： 银行存款 / 现金 内控描述 解释 公司有4个银行帐户—一个人民币帐户，一个美元帐户，一个工资帐户和一个纳税帐户，四个帐户全部采用相同的控制。 公司没有大额的现金购买和现金销售。 原则1要求宏观的描述。 如果客户对银行帐户有不同类型的控制，如：一个银行帐户由该公司的一个销售分支使用，我们应分别讨论其内部控制。 如该公司有巨额的现金交易，我们需要更详细的描述现金交易如何被控制，如：零售企业。 该公司从下列渠道收到银行存款和现金： 来自客户的银行电汇； 客户签发给公司的支票； 小笔销售获得的零散现金。 这是宏观描述。 在现金取得方面我们主要关注是否所有的现金已到公司，并且没有延迟。因此，在内控描述中，我们需要涵盖现金取得的所有渠道。 公司以下列方式支付现金： 通过银行电汇给供货商； 备用金支付—零散购买和员工报销。