内部审计第8章.ppt

　　　第八章　内部控制评审 　　　　 　　　　 　　第一节　内部控制概述 第二节 内部控制方式 　　 第三节　内部控制的评审 　　第八章　内部控制评审 一、内部控制的意义 　　内部控制指在一个内部单位，为保护财产安全和完整，确保会计数据真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现，而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。 。 内部控制的实践 什么是真正的“内部”？什么是真正的“控制”？ 企业发展的基石——内控体系和企业目标 内部人控制的陷阱—内部控制不是“内部人”控制 内控的局限性——成本与效益 定义的外延：美国COSO内控框架 角色与职责 可为与不可为 1、内部环境 内控的基础——控制环境 权责分配与内部环境 内部审计与内部环境 人力资源政策与内部坏境 企业文化与内部环境 案例 2、风险评估 发现千里之堤的蚁穴 应对变化 评估 3、控制活动 控制活动的类型 防范于未然 控制活动与风险评估相结合 IT控制 4、信息与沟通 信息——也许你从未留意 沟通——一定要知道的内容 5、内部监督与内部审计 持续性监督活动 角色与定位 独立评估 报告缺陷 　　第八章　内部控制评审 二、内部控制的方式 　　内部控制并不是以一种单独的管理制度形式出现，而是以一种成分形式渗透在企业内部的各种管理制度中。这种成分按性质分类便构成内部控制的方式。在一个企业中，内部控制的方式主要有以下几种： 　　　　第八章　内部控制评审 二、内部控制的方式（续） 　　　（一）组织规划控制 　　　（二）授权批准控制 　　　（三）文件记录控制 　　　（四）实物保护控制 　　　（五）职工素质控制 　　　（六）计划预算控制 　　　（七）业绩报告控制 　　　（八）内部审计控制 　　　第八章　内部控制评审 具体: 　（一）组织规划控制 　　组织规划控制是对企业职务分工，机构设置合理性和有效性所进行的控制。主要内容有： 　1、不相容职务分离。所谓不相容职务是指若干个如由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务分离就是要把那些不相容职务分别由几个人担任，以相互监督。 　　概括地讲，应该加以分离的主要不相容的职务有： 　　授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务要分离； 　　执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务要分离； 　　执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离； 　　保管某项财产的职务与记录该项资产的职务要分离。 　　　　当然，不相容职务分离这项控制需要各个职务分离的人员各守其责。果担任不相容职务的人员之间相互串通，则不会起到效果。 　　　第八章　内部控制评审 2、组织机构设置。根据不相容职务分离，将企业资产经营、保管和记录职务在部门之间加以分离。一般企业组织机构设置销售、生产、人事、财会、审计等部门。 　　在企业组织机构设置中，应该设置自动检查和纠正的功能，其要求是： 　　每类经济业务循环，必须经过不同部门，并保证业务循环中有关部门之间的相互进行检查。经过这样检查。能随时发现各种错弊的情况。 　　在每项经济业务检查中，检查者不应该从属于被查者领导，以保证检查的问题引起重视，并及时得到纠正。 　　　　第八章　内部控制评审 （二）授权批准控制 　　授权批准控制是指企业在处理经济业务时，必须经过授权和批准才能进行控制。授权批准一般按其形式可以分为两种：一般授权和特殊授权 一般授权：办理经济业务权力、职责的规定，它通常是以企业政策、指令的形式、或对经济业务办理条件，范围和对该类业务责任者任命等形式给以反映的。如部门可按所规定的权限范围和职责办理日常业务处理。 特殊授权：只涉及特定的经济业务的处理的具体条件及有关具体人员。例如：企业需要向银行贷款时，如其额度远远超过财务部门的权限，则必须由企业经理作为特定授权处理。 　　　第八章　内部控制评审 （三）文件记录控制 　　　健全、正确的文件记录是组织规划控制，授权批准控制有效性的保证，又是企业保持高效率经营和高质量信息的手段。按文件记录的性质，可以分为管理文件和会计记录。 　　　管理文件。是以书面方式明确企业各级部门、各级管理人员任务、职权和责任以及企业所有的方针和程序，以便企业有关人员全面了解管理制度的文件。这些文件有组织图、岗位说明、系统流程图等 　　　会计记录。反映经济业务发生、处理和结果。会计记录控制内容有：凭证编号、复式记帐、控制帐户、帐户表（它是一张列有全部总账账户（包括资产、负债、权益、收入、费用）的清单，并附有每个账户内容的说明。账户表的作用是指导经济业务分类记账总账时正确使用账户）、分批控制、截止期限例行程序。 　　　第八章　内部控制评审 （四）实物保护控制 　　内