企业所得税政策之.ppt

申报表是征纳双方沟通涉税情况的重要载体。 申报表是对所得税政策的一个应用。不论您会计、税收政策多么精通，如果不懂申报表，您都无法享受到应享受的优惠。 解读内容 一、修订背景 二、修订后报表的主要特点 三、修订报表的主要内容 四、实施时间及其他 一、修订背景 现行申报表已不能满足纳税人和基层税务机关的需求。 一方面，新政策不断出台，现行申报表没有及时修改，纳税人很难准确履行纳税义务，导致纳税人填报差错率较高，税收风险加大。 另一方面，过于简单的表格，结构不合理，导致申报表信息采集量不足，在新形势下难以满足税务机关加强所得税风险管理、后续管理以及税收收入分析等需求，严重制约了税收管理水平的提高。 第三，总局推进便民办税春风行动，转变管理方式，减少和取消行政审批，减少进户执法，税务机关仅通过现行申报表掌握纳税人涉税信息，因此对申报表的功能提出了更高的要求。为此，需要对申报表做出修订和完善。 二、修订后报表的主要特点 修订后的申报表采取以企业会计核算为基础，对税收与会计差异进行纳税调整的方法。主要特点有： 1、架构合理 2、信息量丰富 3、注重主体，繁简适度 报表整体架构 1主多附,多层架构 1张主表纲举目张，是报表体系的核心、灵魂、统领。 39张附表，围绕主表进行填报。 主表大部分数据从附表生成，既可以电子申报，也可以手工填写。 每张表既能独立体现税收政策或优惠，又与主表相关关联，层级分明，内容清晰，填报便捷。 报表的编号规则 企业所得税纳税申报表表单编号由字母和数字共同组成，共7位。其中，首位为字母，后6位为数字。 1.第1位为字母，表示申报表类型。其中，“A”代表查账征收方式，“B”代表核定征收方式。 2.第2、3位为数字，表示一级表。其中，“00”代表基础信息表，“10”代表年度纳税申报表，“20”代表季度纳税申报表。 3.第4位为数字，表示二级表。按照1,2,3……的顺序排列。 4.第5、6为数字，表示二级表。按照01,02,03……的顺序排列。 5.7位为数字，表示三、四级表。按照1,2,3……的顺序排列。 注重主体 繁简适度 A类年度申报虽然有41张，但纳税人可以根据自身的业务情况，选择填报，涉及则填报，不涉及则不填，比现有申报表更加简化、快捷。 从全国范围年报填报测试情况看，对于占企业所得税纳税户80%以上的小微企业而言，一般只填6-8张表即可，甚至有的企业只需填报4-5张就可以。 修订报表的主要内容 鉴于时间原因，这里重点给大家介绍三张表：基础信息表、主表、纳税调增表。 此次修订主要细化增加了纳税调增表和税收优惠表的2级、3级附表。 与现行16张表格相比，虽然增加了25张，但由于是选报，从纳税人试填报情况看，纳税人需填报的表格普遍略有下降，但信息量却又大幅度提高。 注意：《基础信息表》首次填报的关键性。 （二）主表—简介 设计目的：展现企业所得税计算的整体过程 力求简洁：进体现附表汇总金额，详细数字在附表填报 变更要点：调整境外所得、税收优惠项目顺序、增加计算过程说明 A105000—视同销售收入 条例25条、国税函【2008】828号、国税发【2009】31号 注意：根据不同的会计处理进行不同的申报表填报。 案例：某机电有限公司以自产的机电产品捐赠给蓝天商贸公司，库存商品的成本60万，不含税公允价值100万。假定交易过程中除增值税以外不考虑其他税费。 机电公司会计分录（执行会计准则）： 借：营业外支出 77 贷：库存商品 60 应缴税费—应缴增值税（销项税额）17 企业增值税视同销售，销项税额17。所得税直接做营业外支出处理。 机电公司税会有差异。 所得税法视同销售。视同销售收入100万，视同销售成本60万。分别填报A105000的第2行、13行；同时要考虑税法对捐赠支出的扣除限额要求。 （三） A105000 注意： 所有的所得税，都是先有会计处理，才有税收上的所得税处理。所有所得税事项都必须以会计处理为依据，且是建立在会计核算正确的基础上。若会计处理错误，则企业必须先调正确账务处理，即A105000纳税调整是只调表不调账的。 所得税强调会计、税法两条线，不能混为一谈，也不适用非此即彼的思维方式。会计上只有一个结果，但税收上不一定只有一个结果。 A105000 资产和负债有“账载金额”和“计税基础”之分（同一件事），支出无“账载金额”和“计税基础”之分。 支出只有 “账载金额”和“税收金额”之分。 注意：有三种情形必须进行纳税调整 1、会计上确定为当期损益，税法不确定为当期损益； 2、会计上未确定为当期损益，税法规定为当期损益； 3、税会均确