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固定资产加速折旧四季度申报 国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告 2015年第79号 第二条：总局2015年第31号公告中《附1-2.固定资产加速折旧（扣除）明细表（附表2）及填报说明》废止，以《固定资产加速折旧（扣除）明细表》（见附件1）替代。 本表主要任务 一是税会处理不一致，预缴环节单向纳税调减。（税收-会计=纳税调整额） 税收-会计0时，不再填写本表，预缴时也不作纳税调增，纳税调整统一在汇算清缴处理。 二是对于税会处理一致的，对纳税人享受加速折旧优惠情况进行统计。 （税会处理是否一致以加速折旧金额为判断 一致用于统计，不一致用来调整） 填报要求 1.税法折旧-会计折旧0 本年度内预缴要保留“累计”和“原值”金额，“本期”不再填写。 第N月（季）税法折旧-会计折旧0时，第N+1月（季）折旧情况不再填写本表。 按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数. 按季申报的纳税人，季度中间第N月份税法折旧额会计折旧额时，季度申报时本期数填写第N月数额，累计数填写到第N月数额，年度内“累计”和“原值”保留累计数。 2.对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。 3.对会计和税法均采取加速折旧、但其税会折旧金额不一致的资产，在“税会处理不一致”行填报。 4.有“*”号的单元格不需填写。 1.行次填报 案例及季度报表填写规范 一、企业基本情况 A企业： 成立于2015年1月1日， 生物药品制造业， 执行企业会计准则,期初固定资产账载金额为零。 固定资产折旧会计上按直线法， 该企业2015年度当年收入总额800万元，其中主营业务收入600万元。 （假定符合小微企业优惠、固定资产加速折旧条件） 二、A企业2015年度购置固定资产情况（假定） （一）该企业2015年10月购买一间价值1440万元的房产用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值； （二）该企业2015年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。 （三）该企业2015年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台是价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值； （一）该企业2015年10月购买一间价值1440万元的房产用于日常经营，同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该房产按20年进行折旧摊销，未计提残值； 一、满足六大行业新购入固定资产的条件：可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 会计上本期折旧额=1440/(20*12)*2=12万元 税法本期加速折旧也是税前扣除折旧额=1440/(20*60%*12)*2=20万元 税法折旧会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减 （二）该企业2015年10月购买一台计算机用于日常经营，价值3000元，在购买同时已取得正规发票，并开始计提折旧。该类设备按3年进行折旧摊销，未计提残值。 满足所有行业持有的单位价值不超过5000元的固定资产：可以一次性计入当期成本费用。 会计上本期折旧额=3000/(3*12)=83.33元 税法本期加速折旧也是税前扣除折旧额3000元 税法折旧会计折旧，填写税会不一致行次，进行纳税调减 （三）该企业2015年10月购买两台设备，一台是价值100万元的研发和生产经营共用的设备，另一台价值600万元的研发专用设备。两台设备均按10年进行折旧摊销，并开始计提折旧，未计提残值； 满足小型微利企业不超过100万元的研发和生产共用的设备条件：可以一次性计入当期成本费用。企业所得税上财务人员选择按一次性扣除。 会计上本期折旧额=1000000/(10*12)=8333.33元 税法本期加速折旧也是税前扣除折旧额100万元 价值600万元的研发专用设备（满足所有行业的企业新购入的专门用于研发的固定资产条件，超过100万元的可缩短折旧年限或采取加速折旧的条件）：假定财务人员选择按企业所得税法规定折旧年限的60%缩短折旧年限进行加速折旧。 会计上本期折旧额=600/(10*12)*2=10万元 税法本期加速折旧也是税前扣除折旧额=600/(10*60%*12)*2=166666.67元 2015.12 背景 去年以来，我国经济增长面临下行压力，投资增速放缓，企业投资