应收票据的核算.pptVIP

应收票据的基本概念（1/2) 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 应收票据的特点 是一种无条件承诺付款的书面凭证，付款人在票据到期时必须偿付，否则要承担相应的法律责任。 是一种流通证券，在票据到期前，企业若需要资金，可经过背书后向银行贴现或转让给第三者。 应收票据的基本概念（2/2) 票据到期日的计算 按年计算：以票据到期年度与出票日期同月同日为到期日。 按月计算：以票据到期月份与出票日期同一日为到期日。 按日计算：以票据出票之日起的实际天数计算，习惯上算尾不算头。 应收票据的种类 根据承兑人的不同，可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 按是否计息可分为不带息商业汇票和带息商业汇票。 按是否带追索权分为带追索权的商业汇票和不带追索权的商业汇票。 应收票据的计价 应收票据的计价，就是要确定应收票据的入账价值。 按现行会计准则规定，企业收到承兑的汇票，无论是否带息，一律按其票面金额计价入账。 会计实务上一般不对应收票据计提坏账准备。 在资产负债表日对应收票据的账面价值进行检查，企业持有的未到期应收票据，如有确凿证据证明不能收回或收回的可能性不大时，应确认其资产减值损失，计提坏账准备。 应收票据的取得 企业销售、提供劳务取得的商业汇票 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费 债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据 借：应收票据 贷：应收账款 应交税费 应收票据的后续计量 持有期间的利息 借：应收利息 贷：财务费用 应收票据到期 按时收到票款 借：银行存款 贷：应收票据 未收到票款，票据退回 借：应收账款 贷：应收票据 应收票据核算 【例2-6】某企业2009年9月1日采用商业汇票结算方式销售 商品一批，发票上销售收入是100000元，增值税额为17000 元，企业当即收到带息商业承兑汇票一张，期限为六个 月，到期日是2010年3月1日，票面利率为4%。按企业会计 政策规定，企业于年末计提应收票据的利息。 2009年9月1日收到商业承兑汇票时： 2009年12月31日计提应收票据利息1333元 应收票据的贴现（1/2） 应收票据贴现的内涵 在应收票据的到期日之前，将票据背书后提交银行贴现，以收取相当于票据到期值扣除银行贴现折价后的余额。 贴现折价=到期值×贴现率×贴现期 实得款项=到期值－贴现折价 贴现额款低于票据面值的部分记作利息费用。 贴现额高于票据面值的部分冲减财务费用。 应收票据的贴现（2/2） 应收票据贴现的账务处理 不带追索权的应收票据贴现 借：银行存款 贷：应收票据 应收利息 财务费用 带追索权的应收票据贴现 带追索权的商业汇票贴现后，不符合金融资产终止确认条件，不应冲销应收票据账户金额。 借：银行存款 贷：短期借款 应收票据贴现核算 【例2-7 】某企业将一张180天到期，年利率为8%的票 据、面值为10000元，向银行申请附带追索权贴现。该票 据的出票日是6月1日，申请贴现日是8月30日，银行年贴 现率为9%。 解: (1)计算贴现额及贴现利息 ① 票据到期值= （元） ② 贴现天数：8月30日至11月28日共计 天。 ③ 贴现利息= （元） ④ 贴现额= （元） ⑤ 利息收入（或支出）=票据贴现额－票面额 = （元） 应收票据贴现核算 续【例2-7 】 (2) 账务处理 ① 8月30日贴现时： 　　 　 ②11月28日票据到期，当出票人向银行兑付票据和利息时。 　　 　　 应收票据贴现核算 续【例2-7 】 ③11月28日票据到期，如出票人未能按期支付票据的本 金和利息，拖欠债务，则企业应承担这笔或有负债，以 银行存款偿付给贴现银行。