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中国法学教科书：原理与应用系列 国际经济法教学课件 主编 胡加祥 　（上海交通大学凯原法学院教授） 　 （高等教育出版社2010年出版） 第十章 国际税收法律制度 第一节 国际税收法律概述 第二节 国际税收学的基本概念 第三节 东道国的考虑 第四节 本国的考虑 本章重点提示 1.国际税收的基本法律特征 2.国际双重征税的形成与消除 第一节 国际税收法律概述 一、国际税收的概念与特征 （一）概念 两个或两个以上的国家或地区对跨境纳税人的跨境所 得或财产进行重叠交叉课税，由此形成的国家或地区 之间的税收分配关系。 （二）特征 1.两个或两个以上的国家或地区对同一跨境纳税人的 跨境所得或财产进行重叠交叉征税。 第一节 国际税收法律概述 2.国际税收除了具有国家税收的诸要素外，其纳税人 应是从事跨境经济活动的单位或个人，其征税对象主 要是跨境所得。 3.国际税收涉及国家（地区）与国家（地区）之间之 间的税收分配关系。这种国家（地区）之间由税收分 配引起的利益关系，不可能由一国或地区单独解决， 必须由有关国家或地区通过谈判、协商，制定相关国 际税收协定来解决。 第一节 国际税收法律概述 二、国际税收学的形成与发展 （一）国际联盟与1923年《研究报告》。 （二）经合组织与1963年《关于对所得