第2章 会计核算系统new.ppt

四、会计循环与账务处理程序 （二）账务处理程序 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿与会计报表相互结合的方式。 １、账务处理程序的种类 最主要的区别在于登记总分类账的依据和方法不同 记账凭证账务处理程序（最基础会计核算形式） 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总表账务处理程序 * 或者 四、会计循环与账务处理程序 （二）账务处理程序 基本程序 日记账 财产清查资产计价 原始凭证 汇总原始凭证 会 计 报表 明细账 总账 记账凭证 对记账凭证汇总 * 2008-1-14 谢谢大家！ 三、会计核算方法 （六）会计凭证 3、记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并确定会计分录而填制的、直接作为登记账簿依据的凭证。 基本内容： 凭证的名称及编号 填制凭证的日期 经济业务内容的摘要 会计科目 一级、二级和明细科目 名称、记账方向和金额 所附原始凭证的张数 签名或盖章 * * * 记 账 凭 证 2003年8月28日 会计主管：张小雷 记帐：章占 出纳：刘程 复核：葛元 制单：芮华 摘要 总账科目 明细科目 借 方 ∨ 贷 方 ∨ 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 购文具 管理费用 办公费 1 0 0 0 0 0 银行存款 1 0 0 0 0 0 合 计 1 0 0 0 0 0 1 0 0 0 0 0 总号 108 分号 付25 记账凭证格式（通用） 附件 壹 张 内容要点 三、会计核算方法 3、记账凭证 收款凭证：记录现金和银行存款收款业务 * 三、会计核算方法 3、记账凭证 付款凭证：记录现金和银行存款付款业务 * 三、会计核算方法 3、记账凭证 转账凭证：记录不涉及现金和银行存款收付业务 * 三、会计核算方法 3、记账凭证 记账凭证（通用记账凭证）： 不区分收款、付款及转账业务 将所有经济业务统一编号，在同一格式的凭证中进行记录 格式与转账凭证基本相同 * 三、会计核算方法 3、记账凭证 填制要求 ： 依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证） 内容完整（七项内容） 分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、账户对应关系） 连续编号（顺序编号法、分类编号法） 审核要求： 正确性 完整性 * * * 记账凭证的填制（实例一） 业务：2002年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。 转账凭证 年 月 日 字第 号 摘 要 账 户 名 称 记 账 借 方 金 额 贷 方 金 额 附件 张 一级账户 明 细 账 户 合 计 会计主管： 记账 ： 审核 ： 填制： 2002 4 8 转 125 购进甲材料，价 款及运费暂欠 材料采购 甲材料采购 7550 应付账款 A公司 7550 2 7550 7550 √ 张康 李利 王飞 张震 审核点 * * 付款凭证 年 月 日 贷方账户： 字第 号 合计 会计主管 记账 审核 填制 摘 要 账户名称 金 额 记 账 一级账户 明细账户 万 千 百 十 元 角分 业务：2001年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。 记账凭证的填制（实例二） 2001 4 8 银行存款 银付 27 存款支付甲村 价款及运费 材料采购 甲材料 7 5 5 0 0 0 7 5 5 0 0 0 王婷 * 三、会计核算方法 （六）会计凭证 4、会计凭证的保管 定期装订成册，防止散失 封面应注明单位、凭证张数、起止号码、年度、月份、会计主管人员、装订人等有关事项 加贴封条，防止抽换凭证 原始凭证较多时，可单独装订，但应在凭证封面注明 每年装订完成的会计凭证，在年度终了时可暂由单位财务部门保管一年，期满后原则上应移交档案机构保管 保管期限要求 如原始凭证、记账凭证和汇总凭证保管15年，银行存款余额调节表、银行付款单保管5年等。保管期满后的会计档案可按规定程序销毁。 * 三、会计核算方法 （七）会计账簿 1、定义 账簿是由若干具有一定格式、互有联系的账页组成，用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。 2、种类 用途 序时账（日记账）、分类账和备查账 外表形式 订本账、活页账和卡片账 账页格式 三栏式、数量金额式和多栏式 * 三、会计核算方法 （七）会计账簿 2、种类 序时账：日记账 现金日记账与银行存款日记账 分类账：按照