收入循环审计.ppt

盈利预测的编制基础 董事会参照本公司2000年度业经中国注册会计师审定的会计报表及本公司2000年度的生产经营计划、投资计划等，编制了本公司2000年度的盈利预测 编制该盈利预测所依据的会计政策在各重要方面均与本公司实际采用的会计政策一致 基本假设 国家现行的方针政策无重大改变 国家现行的利率、汇率等无重大改变 本公司所在地区的社会经济环境无重大改变 本公司目前执行的税赋、税率政策不变 本公司计划的投资项目能如期完成，投入生产 无其他人力不可抗拒因素造成的重大利影响 第四节 基建工程预算结算决算审核 基建工程预算、结算、决算审核的目的是确定工程预算和竣工结算、决算的编制是否真实、公允地反映了工程造价的实际情况 基建工程的四个阶段 决策阶段 设计阶段 施工阶段 竣工验收阶段 基建工程预算、结算、决算审核的目的及责任 验证施工图预算的合法性 验证施工图预算编制的真实性、可靠性 验证施工图预算的完整性 验证工程竣工结算、决算的真实、公允性 审核范围 基建工程预算、结算、决算的审核范围与基建工程预算、结算、决算有关的内容，都是审核的范围 基建工程预算、结算、决算审核的基本程序 签订业务约定书 制定审核计划 实施审核 出具审核报告 审核报告 标题 收件人 范围段 意见段 签章和机构地址 报告日期 附件 决算审核报告范围段 我们接受委托，对××（建设单位名称）于19××年至××年组织建设、××（施工单位名称）承建的××工程的基本建设项目竣工财务决算表进行了审核。该工程由××（验收单位名称）验收质量合格。上述基本建设项目竣工财务决算由××（建设单位名称）负责，我们的责任是对其发表审核意见。我们的审核是依据财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行办法》进行的。在审核过程中，我们结合该工程的实际情况，实施了包括抽查会计记录，决算编制资料等我们认为必要的审核程序。 意见段 ××工程建设资金ＸＸＸ元，由××财政厅（局）拨入，工程总支出ＸＸＸ元，资金结余（超支）ＸＸＸ元，与概算ＸＸＸ元相比，超支（结余）ＸＸＸ元，已拨付施工单位工程价款ＸＸＸ元，无尾工工程，交付使用资产ＸＸＸ元。 附送：《××基本建设工程决算表》 对持续经营能力的重大怀疑 影响持续经营能力的因素（①被审计单位的不利因素、②可能面临财务困境的情况、③内部管理问题、④外部意外事项） 对审计意见的影响 涉及其他注册会计师的工作 不提及其他注册会计师的条件 对审计意见的影响 此外，不确定事项、注册会计师的独立性等亦可影响审计意见。 第五节 祥式审计报告 祥式审计报告需对涉及的重要经济业务和情况进行详细的分析和说明，其内容比较深入和具体，一般供特定的对象使用 国家审计通常采用详式审计报告 国家审计报告包括审计报告书、审计意见书和审计决定 审计报告书的要素 标题 主送单位 内容 签名 日期 审计意见书和审计决定 审定内容及处罚 审计意见书 审计决定 第十五章 其他鉴证业务 主要内容：本章主要介绍特殊目的审计报告及验资、盈利预测审核 重点掌握：重点掌握以上所有内容 教学时数：８学时 第一节 验 资 验资，是指注册会计师依法接受委托，按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，对被审验单位注册资本的实收情况或实收资本 股本 的变更情况进行审验，并出具验资报告。 责任 验资意见只能合理保证而不能绝对保证报告使用人确定投资者出资的到位情况 验资报告不应被视为是对被审验单位日后偿债能力做出的保证，也不应被视为是对被审验单位持续经营能力及其经营效率、效果做出的保证 种类 设立验资 变更验资 步骤 了解客户的基本情况 签订验资业务约定书 制定验资工作计划 明确被审验单位应予提供的资料 具体实施投入资本的验证 编制验资工作底稿，出具验资报告 货币资金的验证 关注： 章程的规定 原始凭证的验证 外币资本折算的验证 相关账务处理核实 实物资产的验证 关注： １、交接手续 ２、所有权属 ３、资产计价 ４、实地盘点 ５、会计处理 无形资产的验证 关注： 章程规定 所有权属 交接手续 资产计价 会计处理 验资报告的要素 标题 收件人 范围段 意见段 签章及地址 报告日期 附件 应注意的事项 拒绝出具验资报告 说明段 使用责任 格式 设立验资报告范围段 我们接受委托，对XX股份有限公司截至2001年2月26日止注册资本的实收情况进行了审验。按照国家有关法规规定和协议、合同、章程要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者及被审验单位的责任。我们的责任是按照独立审计准则的要求出具验资报告。在审验过程中，我们按照《独立审计实务公告第1号——验资》的要求，实施了必要的审验程序。 设立验资报告意见段 贵公司的注册资本为 元。我