由科龙审计失败案例审计风险.docVIP

青岛农业大学 《审计学》实验报告 论 文 题 目 由科龙审计失败案例谈审计风险 学生专业班级 财务管理专业2011级8班 学生姓名（学号） 郑敏 201105193 指 导 教 师 李 视 友 完 成 时 间 2014年5月20日 二О一四年五月二十日 目????录 摘要………………………………………………………………………1 前言………………………………………………………………………2 一、审计失败概述………………………………………………………2 （一）审计失败的意义…………………………………………………2 （二）审计失败的本质…………………………………………………2 1.未能正确遵循审计准则……………………………………………2 2.与企事业单位是否发生了经营失效无关…………………………3 3.审计人员执业行为的瑕疵…………………………………………3 （三）审计失败的影响…………………………………………………3 1.对事务所本身的影响………………………………………………3 2.对社会的影响………………………………………………………3 二、审计失败原因剖析…………………………………………………3 （一）审计失败的内外部原因…………………………………………3 （二）审计失败的防范措施……………………………………………4 1.保持审计的独立性，提高注册会计师的专业能…………………4 2.建立健全会计师事务所的全面质量控制…………………………4 3.优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量………………4 4.改进审计收费制度，规范审计市场………………………………4 5.完善我国注册会计师民事法律责任机制…………………………4 三、案例分析：科龙电器违法违规中的审计问题……………………4 结论………………………………………………………………………5 参考文献…………………………………………………………………6 由科龙审计失败案例谈审计风险 财务管理专业2011级8班 郑敏 指导教师： 李视友 【摘要】审计失败是审计执业中最严重的问题，也是最容易造成会计师事务所或签字注册会计师承担审计责任的主要原因。审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。一系列审计失败的案件使中国注册会计师行业陷入了信任危机，中国注册会计师行业进入了前所未有的困顿时期。本文就审计失败成因进行分析，探索降低审计风险的途径，并提出了治理审计失败的一些对策。 【关键词】审计失败 审计责任 原因 审计风险 决策 前言 ? 近年来，企业的环境不断发生变化，企业的组织结构及其经营活动方式日益复杂，全球化和科学技术的影响日益加深，会计准则要求的判断和估计日益增加，企业管理当局进行财务舞弊的动机和压力日益增大。相应地，审计实务随之变化，注册会计师的业务范围也不断扩大，与此相应，注册会计师的法律责任也越来越大，导致注册会计师行业的风险日益增加，加强对审计失败的防范已经是摆在会计师事务所和注册会计师面前的一项重要课题。那么何为审计失败，顾名思义，审计失败就是指审计人员未能发现财政、财务收支及财务报表中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计方法评价和改善组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。审计失败是审计风险的极端情况，指注册会计师由于没有遵守公认审计准则而形成或提出了错误的审计意见。信息使用者使用此审计意见作出了错误的判断或决策。并因此要求会计师事务所承担民事责任或刑事责任。近二十多年来，随着我国审计事业的迅速发展，审计失败的案件屡屡发生，给审计机构、企业和社会造成巨大的损失，审计失败的问题也引起了审计理论与实践研究界的高度关注。不同的审计风失败，表现出不同的特征，也都有各自形成的主要原因。本文试从审计失败的本质谈起，着重论述对审计失败形成的原因及其规避措施的一些看法与对策，希望在进一步完善我国现有的审计监督体系，杜绝虚假会计信息披露泛滥有所裨益。 一、审计失败概述 （一）审计失败的意义? 在中国，审计就是指注册会计师依法接受委托对被审计单位的财务分析报表及相关财务资料进行独立审计并发表意见。审计是一个客观地