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经济法基础——个人所得税法律制度　　 　　 第一节　个人所得税概述 　　一、个人所得税的概念（了解）　　对个人（即自然人）取得的劳务和非劳务所得征收的一种税。　　二、个人所得税的特点（了解）　　我国个人所得税的特点：　　（一）实行分类征收　　三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国采用的是分类所得税制。　　（二）累进税率与比例税率并用　　（三）费用扣除额较宽——2011年9月1日起，工资薪金费用扣除标准为3500元　　（四）计算简便　　（五）采取课源制和申报制两种征纳方法　　 第二节　个人所得税纳税人和扣缴义务人（掌握） 　　一、个人所得税的纳税人　　（一）基本规定　　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、港澳台同胞等。　　注意：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。　　例题：（2010年判断题）对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税，不征收个人所得税。（　） 　　[答疑编号3190040101]　　『正确答案』× 　　（二）居民纳税人和非居民纳税人　　1.我国按住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 纳税人 判定标准 纳税义务 居民纳税人 （1）在中国境内有住所的个人；（2）在中国境内无住所，而在境内居住满1年的个人注意：只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。 就来源于中国境内和境外的全部所得纳税 非居民纳税人 （1）在中国境内无住所又不居住的个人（2）在中国境内无住所而在境内居住不满1年的个人 仅就来源于中国境内的所得纳税 　　2.住所标准和居住时间标准　　（1）住所标准：我国个人所得税法采用习惯性住所的标准，将在中国境内有住所的个人界定为：因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。　　（2）居住时间标准：在一个纳税年度内在中国境内居住满365日，即以居住满1年为时间标准。　　在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。　　例题：　　1.（2011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国个人所得税的居民纳税人。（　） 　　[答疑编号3190040102]　　『正确答案』√ 　　2.（多选题）下列属于非居民纳税人的自然人有（　）。　　A.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得　　B.在中国境内有住所　　C.在中国境内无住所，但居住时间不满1年　　D.在中国境内有住所，但目前在美国留学 　　[答疑编号3190040103]　　『正确答案』AC 　　3.（2010年单选题）根据个人所得税法律的规定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳税人的是（　）。　　A.M国甲，在华工作6个月　　B.N国乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日离境　　C.X国丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日离境，其间临时离境28天　　D.Y国丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日离境，其间临时离境100天 　　[答疑编号3190040104]　　『正确答案』C 　　（三）对在中国境内无住所人员，一般人员工资薪金征税的规定（了解） 居住时间 纳税人性质 境内所得 境外所得 境内支付 境外支付 境内支付 境外支付 90日（或183日）以内 非居民 √ 免税 × × 90日（或183日）～1年 非居民 √ √ × × 1～5年 居民 √ √ √ 免税 5年以上 居民 √ √ √ √ 　　（√代表属于征税范围，要征税；×代表不属于征税范围，不征税）　　注意：个人在中国境内居住满5年，是指个人在中国境内连续居住满5年，即在连续5年中的每一个纳税年度内均居住满1年。　　 二、扣缴义务人　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人　　 第三节　个人所得税征税对象和税目（掌握） 　　一、征税对象——个人取得的应税所得（熟悉）　　为11个应税项目。　　1.个人所得的形式：包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。　　2.个人所得的范围　　（1）居民纳税人应就来源于中国境内和境外的全部所得征税　　（2）非居民纳税人只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范围。　　二、所得来源的确定（熟悉） 所得项目 所得来源地 工资、薪金所得 纳税人任职、受雇的单位的所在地 生产经营所得