会计案例研究作业三答案.docVIP

《会计案例研究》形成性作业三 1.某卷烟生产企业A品牌香烟的销售量逐年下滑。为扭转颓势，企业决定降价出售。目前，A品牌香烟的价格为50元/条（不含增值税），规格为200支/条，销量为9800标准箱。 企业拟定了以下三种降价方案： 降价3％，可使销量达到10000标准箱（每箱250条）； 降价5％，可使销量达到10500标准箱（每箱250条）； 降价10％，可使销量达到11000标准箱（每箱250条）； 试确定该企业的最佳降价幅度。 当前收益（仅考虑销售额和消费税，下同）： 销售额＝9800×250×50＝12250万元 9800×250×50×45％＋9800×150＝5659.5万元 12250－5659.5＝6590.5万元 3%（单价48.5元）的收益： 10000×250×48.5＝12125万元 10000×250×48.5×30％＋10000×150＝3787.5万元 12125－3787.5＝8337.5万元 5%（单价47.5元）的收益： 10500×250×47.5＝12468.75万元 10500×250×47.5×30％＋10500×150＝3898.125万元 12468.75 － 3898.125 ＝8570.625万元 10%（单价45元）的收益： 11000×250×45＝12375万元 11000×250×45×30％＋11000×150＝3877.5万元 12375 － 3877.5 ＝8497.5万元 5％。 A公司担当中介，介绍B公司将商标权直接以450万元价格出售给C公司，然后将款项支付给自己；同时，向C公司收取50万元中介费用。 C公司来说，此方案与前一方案并无不同，仍是付款500万元。 B公司营业税及城建税、教育费附加不变，仍为24.75万元。 A公司仍旧收到500万元款项，但仅就中介费收入缴纳营业税及城建税、教育费附加＝ 50×5％×（1＋10％）＝2.75万元， 90％。 A公司担当中介，介绍B公司将商标权直接以500万元价格出售给C公司，然后将款项支付给自己。 C公司来说，此方案与前两个方案并无不同，仍是付款500万元。 B公司转让商标权应缴营业税、城建税及教育费附加＝500×5％×（1＋10％）＝27.5万元 A公司仍旧收到500万元款项，而税负为零。 600÷（1+17％）×17％ ×（1+10％）＝95.90万元 95.90－ 33＝62.90万元。显然，这种筹划方案是不合理的。 销售设备的企业是商业企业，且为小规模纳税人，则适用4％的征收率征收增值税，低于营业税率5％。此时，可考虑将技术服务费并入设备价款以减轻税负。但此种情况不多见。 3％时，实行即征即退的政策。此时，可考虑将技术服务费并入设备价款一并缴纳增值税，低于营业税率2％。 4％的征收率减半征收增值税，若满足3个条件，则免征增值税。此时，可考虑将技术服务费并入设备价款一并缴纳增值税。 4.A公司2001年3月在某市繁华地段投资4500万元兴建一座商业楼，后因资金短缺停工。由于A公司投资建房的款项中有2500万元来自当地商业银行贷款，在此期间，银行不断向A公司追索贷款。2006年底，A公司决定处理该烂尾楼。经由当地评估机构评估，认定该烂尾楼账面已发生的土地开发和建安工程成本等成本费用共计2600万元，其公允价值为2500万元。目前，当地的B公司有意让A公司以该烂尾楼为投资，按51：49的投资比例共同投资一个大型零售商场。同时，当地一富商也愿意以3000万元价格购买该烂尾楼。结合这些信息，A公司对如何处理该烂尾楼拟定了四种方案： 将烂尾楼转让给商业银行以抵偿公司债务，银行愿意以2600万元价格接受。 ?? 将烂尾楼以3000万元价格直接出售给当地富商。 ?? 将烂尾楼以3000万元作价入股，与B公司共同投资大型零售商场。 ?? 以烂尾楼为资产注册一家公司，然后将这个公司以3000万元价格整体出售给当地富商。 试分析以上各种处理方案的税负，并提出最优方案。 方案一：转让给银行 将烂尾楼转让给商业银行抵偿债务相当于将烂尾楼以2600万元价格出售给商业银行。 2600×5％＝130万元 130×10％＝13万元 0（转让收入与开发成本相等，没有土地增值额） 2600－2600－130－13＝－143万元 3000万元价格直接出售 3000×5％＝150万元 150×10％＝15万元 扣除项目金额＝2600+150+15＝2765万元 3000－2765＝235万元 235÷2765＝8.5％ 235×30％＝70.5万元 3000－2600－150－15－70.5＝164.5 164.5×（1－33％）＝110.22万元 免征营业税及城建税、教育费附加 政策：以无形资产、不动产投资