第4章补充-应收账款.pptVIP

若购货方在10天内付清货款后退回商品和要求折让， 10天内收到货款时 借：银行存款 21,785.4 财务费用 444.6 贷：应收账款 22,230 发生销货退回与折让时 销货退回应冲减的销售收入＝（19,000－22,230×2%） ×（40÷200）＝3,711（元） 销货退回应冲减的销项税额＝3,230×(40÷200)＝646（元） 销货折让应冲减的销售收入＝（19,000－22,230×2%） ×(60÷200)×10%＝556.7（元） 销货折让应冲减的销项税额＝570×17%＝96.9（元） 借：主营业务收入 4,267.7 应交税费 742.9 贷：银行存款 5,010.6 三、坏账及坏账损失 （一）坏账及坏账损失的定义：是企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 （二）坏账的确认条件： 1、债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回； 2、债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回； 3、债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。 这3个条件满足其一的，应确认为坏账。 （三）核算坏账损失的账户设置：可通过“坏账损失”账户进行核算；也可在“资产减值损失”账户中设置“坏账费用”明细账户或其他明细账户进行核算。我国企业会计准则规定应通过“资产减值损失”账户进行核算。 1、“资产减值损失——坏账费用”账户 性质：损益类账户 核算内容：坏账准备金的提取和冲销情况。 结构：借增贷减，无余 借 资产减值损失——坏账费用　　　 　　　　贷 本期增加额 提取的坏账准备（就差额计提） 　（应提数－提取前的贷方余额） 　（应提数＋提取前的借方余额) 本期减少额 提取的坏账准备（就差额冲销） （应提数＜提取前的贷方余额） （四）核算坏账损失的两种方法： 1、直接转销法 2、备抵法（又有3种） （1）赊销金额百分比法 （2）应收账款余额百分比法 （3）应收账款账龄分析法 1、直接转销法 （1）定义：指在某项应收款项被确认为确实无法收回时，将实际损失直接记作这一会计期间的损失并相应转销应收款项的一种会计处理方法。 （2）账务处理： 实际发生坏账时 借：资产减值损失 贷：应收账款等 坏账又部分或全部收回时， 借：应收账款等 贷：资产减值损失 同时，借：银行存款 贷：应收账款等 （3）优、缺点和适用情况：优点是核算手续较简单；缺点是坏账于实际发生时才确认为当期损失，这样使坏账费用和与之相关的收入不是在同一会计期间确认，从而导致各期收益不实，无法如实反映各期的经营责任。另外，资产负债表上应收款项的余额总是按其账面价值反映，而不是按可收回的净值反映，这在一定程度上歪曲了企业期末的财务状况。我国企业会计准则不允许采用这种方法，但它适用于规模很小且坏账数额也小的企业。 例. A企业应收甲公司的货款30,000元，因甲公司破产而无法收回，现确认为坏账。 借：资产减值损失 30,000 贷：应收账款 30,000 2、备抵法 （1）定义：指在每一会计期末，对应收款项中可能发生的坏账损失予以合理估计，计入当期损失，同时计入应收款项的备抵账户，待某一特定款项被确认为坏账时，再通过备抵账户予以注销的一种会计处理方法。我国企业会计准则规定采用备抵法核算坏账。 （2）账户设置：“坏账准备”账户 计提坏账准备的范围为：应收账款、预付账款、应收利息、其他应收款等。 借 坏账准备 　　 　　　　贷 期初余额（上期超支的坏账准备） 期初余额（上期结余的坏账准备） 本期减少额 1、提取坏账准备（就差额冲销） （应提数＜提取前的贷方余额） 2、核销发生的坏账损失 本期增加额 1、提取坏账准备（就差额计提） 　（应提数－提取前的贷方余额） 　（应提数＋提取前的借方余额) 3、收回已核销的坏账损失 期末余额（期末超支的坏账准备） 期末余额（期末结余的坏账准备） “坏账准备”账户 性质：资产类账户，实质是各种计提坏账准备的应收款项账户的备抵账户。 核算内容：